Приобретение у физлица и реализация (безвозмездная передача) физлицу автотранспорта юрлицом в 2018 году (А. Калденбергер, 14 сентября 2018 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

ПРИОБРЕТЕНИЕ У ФИЗЛИЦА

И РЕАЛИЗАЦИЯ (БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА) ФИЗЛИЦУ

АВТОТРАНСПОРТА ЮРЛИЦОМ В 2018 ГОДУ

Налоговый учет

Корпоративный подоходный налог (КПН)

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Приобретение автотранспортных средств

Реализация автотранспортных средств

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на транспортные средства

Бухгалтерский учет

Учет транспортных средств в качестве основных средств

Учет транспортных средств в качестве запасов

Комбинированные примеры по бухгалтерскому и налоговому учету

Налоговый учет

Корпоративный подоходный налог (КПН) (при общеустановленном режиме налогообложения)

Если юридическое лицо приобретает автотранспортные средства в качестве основных средств, которые предназначены для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, то такие активы в целях налогообложения (КПН) признаются фиксированными активами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 267 Налогового кодекса, учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

Для классификации фиксированных активов необходимо руководствоваться ГК РК 12-2009 «Классификатор основных фондов» (КОФ).

Ниже представлен пример классификации легковых автомобилей в соответствии с КОФ:

Таким образом, транспортные средства классифицируются в качестве машин и оборудования, поэтому данные объекты включаются в состав II группы фиксированных активов «Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации», по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса.

При этом первоначальная стоимость транспортного средства, являющегося фиксированным активом, определяется в зависимости от того, каким образом он поступил в организацию: либо путем покупки, либо безвозмездного получения, либо в качестве вклада в уставный капитал, либо по договору финансового лизинга и т. д.

При покупке автотранспортного средства, в том числе у физического лица, стоимостной баланс II группы фиксированных активов увеличивается на стоимость, указанную в пункте 2 статьи 268 Налогового кодекса, согласно которой первоначальная стоимость фиксированных активов определяется как сумма затрат, понесенных налогоплательщиком по день признания фиксированного актива в соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса.