Применение вычетов при расчете КПН (М. Овсянникова, 2 октября 2018 г.)

М. Овсянникова, налоговый консультант,

магистр учета и аудита, АССА ДипИФР,

профессиональный бухгалтер Казахстана

ПРИМЕНЕНИЯ ВЫЧЕТОВ ПРИ РАСЧЕТЕ КПН

Дата и порядок признания расходов, относимых на вычеты

Вычеты, связанные с потерей (порчей) товаров

Вычет расходов на медосмотр и обеспечение работникам условий труда

Вычеты, связанные с организацией общественного питания

Вычет расходов по компенсациям при служебных командировках

Дополнительные вычеты

Вычет сомнительных требований

Как известно, с 1 января 2018 года в Казахстане действует новый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года (Налоговый кодекс), в котором, по задумке разработчиков, должен быть упрощен язык изложения статей, максимально устранены неясности. В этой связи в новом Налоговом кодексе, в сравнении с предыдущей версией Налогового кодекса, расширен перечень некоторых видов расходов, подлежащих отнесению на вычеты. Рассмотрим подробнее нововведения в части отнесения на вычеты расходов при исчислении корпоративного подоходного налога.

Дата и порядок признания расходов, относимых на вычеты

Пунктом 4 статьи 242 Налогового кодекса предусмотрено, что для целей определения налогооблагаемого дохода и отнесения на вычеты признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В случае, когда порядок признания расходов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с Налоговым кодексом, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном Налоговым кодексом.

Вычеты, связанные с потерей (порчей) товаров

Пункт 1 статьи 243 Налогового кодекса потери товаров, понесенные налогоплательщиком, позволяет относить на вычеты в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

При этом в соответствии с компетенцией, вытекающей из норм законодательства Республики Казахстан, вопросы применения норм естественной убыли определяются отраслевыми министерствами Республики Казахстан.

Так, утверждены нормы естественной убыли (порчи):

- продовольственных товаров в розничной торговле - приказ и. о. Министра национальной экономики Республики Казахстан от 25 ноября 2015 года № 717;

- сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки - приказ Министра сельского хозяйства Республики Казахстан от 27 ноября 2014 года № 3-4/617.