Приказ и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 13 августа 2019 года № 871 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, являющимся гражданами иностранных государств, при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, за исключением вывоза товаров через территории государств-членов Евразийского экономического союза (пилотный проект «такс фри»)» (с изменениями по состоянию на 14.07.2023 г.)

Приказ и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 13 августа 2019 года № 871
Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, являющимся гражданами иностранных государств, при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, за исключением вывоза товаров через территории государств-членов Евразийского экономического союза (пилотный проект «такс фри»)

(с изменениями по состоянию на 14.07.2023 г.)

Преамбула изложена в редакции приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.22 г. № 631 (см. стар. ред.)

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Правила и сроки реализации пилотного проекта по компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, являющимся гражданами иностранных государств, при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, за исключением вывоза товаров через территории государств-членов Евразийского экономического союза (пилотный проект «такс фри»).

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

Пункт 3 изложен в редакции приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.22 г. № 631 (см. стар. ред.); приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.23 г. № 710 (введен в действие с 14 июля 2023 г.) (см. стар. ред.)

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 15 августа 2019 года и действует по 31 декабря 2024 года включительно.

Утверждены

приказом исполняющего

обязанности Министра

финансов Республики Казахстан

от 13 августа 2019 года № 871

Правила и сроки
реализации пилотного проекта по компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам,
являющимся гражданами иностранных государств, при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского
экономического союза, за исключением вывоза товаров через территории государств-членов Евразийского экономического союза
(пилотный проект «такс фри»)

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила и сроки реализации пилотного проекта по компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, являющимся гражданами иностранных государств, при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, за исключением вывоза товаров через территории государств-членов Евразийского экономического союза (пилотный проект «такс фри») (далее - Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в целях модернизации и совершенствования налогового администрирования, оценки экономического эффекта и определяют порядок реализации пилотного проекта «такс фри».

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.22 г. № 631 (см. стар. ред.)

2. В Правилах используются следующие основные понятия:

1) органы государственных доходов – территориальные органы государственных доходов, на территории которых зарегистрированы по месту осуществления деятельности налогоплательщики, имеющие торговое место в стационарных торговых объектах участвующих в пилотном проекте «такс фри» на праве пользования;

2) покупатель - физическое лицо, являющееся гражданином иностранного государства, не являющегося государством-членом Евразийского экономического союза;

3) система «такс фри» - правоотношения между субъектами торговой деятельности в системе «такс фри», физическими лицами, являющимся гражданами иностранных государств, органами государственных доходов, оператором системы «такс фри», возникающие при компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, являющимся гражданами иностранных государств, при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, за исключением вывоза товаров через территории государств-членов Евразийского экономического союза;

4) оператор системы «такс фри» - юридическое лицо компания «Global Blue», осуществляющее компенсацию суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, являющимся гражданами иностранных государств, при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, за исключением вывоза товаров через территории государств-членов Евразийского экономического союза;

5) субъект торговой деятельности в системе «такс фри» – субъект частного предпринимательства, имеющий торговое место в стационарных торговых объектах участвующих в пилотном проекте «такс фри» на праве пользования и являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Глава 2. Участники пилотного проекта «такс фри»

3. Участниками пилотного проекта являются:

1) субъект торговой деятельности в системе «такс фри»;

2) оператор системы «такс фри» - компания «Global Blue»;

3) органы государственных доходов.

Глава 3. Права и обязанности

4. Субъект торговой деятельности в системе «такс фри» заполняет и предоставляет документ (чек) «такс фри» покупателю, если стоимость приобретенных товаров составила не менее 20 (двадцати) месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете, действующим на 1 января соответствующего финансового года.

5. Покупатель может требовать заполнение и предоставление документа (чека) «такс фри» при наличии чека контрольно-кассовой машины в течение одного дня, в котором приобретен товар.

6. Субъект торговой деятельности в системе «такс фри» оформляет документ (чек) «такс фри» на основании одного или нескольких чеков, отпечатанных в течение одного календарного дня с применением контрольно-кассовой машины, адрес установки (применения) которой соответствует адресу стационарного торгового объекта.

7. Субъект торговой деятельности в системе «такс фри» может требовать от покупателя документ, удостоверяющий личность (паспорт) для выписки документа (чека) «такс фри».

8. При предъявлении покупателем документа, удостоверяющего личность (паспорта), субъект торговой деятельности в системе «такс фри» осуществляет надлежащее заполнение, подписание и предоставление покупателю заполненной формы документа (чека) «такс фри», чека контрольно-кассовой машины, электронной счет-фактуры.

Пункт 9 изложен в редакции приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.22 г. № 631 (см. стар. ред.); приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.23 г. № 710 (введен в действие с 14 июля 2023 г.) (см. стар. ред.)

9. Пилотный проект «такс фри» реализуется в стационарных торговых объектах, расположенных в городах в городах Астана, Алматы, Шымкент и Туркестан на основании договора об участии в пилотном проекте «такс фри», заключенного между оператором системы «такс фри» и субъектом торговой деятельности в системе «такс фри».

Глава 4. Порядок и сроки реализации проекта

Пункт 10 изложен в редакции приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.22 г. № 631 (см. стар. ред.)

10. В системе «такс фри» компенсация суммы налога на добавленную стоимость производится исключительно на непродовольственные товары, приобретенные у субъекта торговой деятельности в системе «такс фри» в торговых местах, расположенных в стационарных торговых объектах участвующих в пилотном проекте «такс фри».

В пункт 11 внесены изменения в соответствии с приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.22 г. № 631 (см. стар. ред.); приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.23 г. № 710 (введен в действие с 14 июля 2023 г.) (см. стар. ред.)

11. Документ (чек) «такс фри» оформляется в автоматическом режиме с использованием программного обеспечения, представляемого оператором Global Blue, в двух экземплярах:

1) один экземпляр остается и архивируется у субъекта торговой деятельности в системе «такс фри»;

2) второй экземпляр, после прохождения процедуры осмотра товаров работником органов государственных доходов и паспортного контроля в международных аэропортах городов Астана, Алматы, Шымкент и Туркестан, направляется покупателем в адрес оператора системы «такс фри» через специальные почтовые ящики «такс фри», расположенные в зонах посадки международных аэропортов городов Астана, Алматы, Шымкент и Туркестан или иным способом доставки, определенным оператором системы «такс фри».

Документ (чек) «такс фри» составляется по форме, определенной оператором системы «такс фри», с указанием следующих сведений:

1) порядковый номер и дата составления;

2) наименование, идентификационный номер субъекта торговой деятельности в системе «такс фри», адрес этой организации или ее обособленного подразделения (в случае осуществления организацией розничной торговли деятельности через обособленное подразделение);

3) порядковый номер и дата чека контрольно-кассовой машины, выданного субъектом торговой деятельности в системе «такс фри» покупателю;

4) стоимость реализованных товаров с учетом суммы налога на добавленную стоимость;

5) сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная субъектом торговой деятельности в системе «такс фри», по реализованным товарам;

6) сумма компенсации налога на добавленную стоимость без учета комиссии оператора системы «такс фри»;

7) серия, номер и дата выдачи паспорта покупателя;

8) фамилия, имя, отчество (при его наличии) покупателя, написанные буквами латинского алфавита (в соответствии с данными документа, удостоверяющего личность (паспорта);

9) наименование иностранного государства, уполномоченным органом которого выдан документ, удостоверяющий личность (паспорт) физическому лицу, написанное буквами латинского алфавита (в соответствии с данными документа, удостоверяющего личность (паспорта);

10) штриховой код, позволяющий осуществлять идентификацию номера документа (чека) «такс фри» с применением считывающих устройств, при его использовании в информационной системе оператора системы «такс фри».

Пункт 12 изложен в редакции приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.22 г. № 631 (см. стар. ред.)

12. В случае осуществления обмена или возврата товара на условиях, предусмотренных статьей 14 Закона Республики Казахстан «О защите прав потребителей», предоставленный ранее документ (чек) «такс фри» подлежит возврату субъекту торговой деятельности в системе «такс фри», который в случае обмена товара предоставляет новый документ (чек) «такс фри», а также дополнительную счет-фактуру.

Пункт 13 изложен в редакции приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.22 г. № 631 (см. стар. ред.); приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.23 г. № 710 (введен в действие с 14 июля 2023 г.) (см. стар. ред.)

13. Покупатель до прохождения пунктов пропуска через Государственную границу Республики Казахстан, расположенных в зданиях международных аэропортов городов Астана, Алматы, Шымкент и Туркестан, предъявляет к таможенному осмотру приобретенные товары, документы (чеки) «такс фри», чеки контрольно-кассовой машины, оформленные на покупателя, документ, удостоверяющий личность (паспорт) гражданина иностранного государства и посадочный талон.

14. Таможенный осмотр в рамках системы «такс фри» проводится уполномоченным должностным лицом органа государственных доходов путем внешнего визуального осмотра товаров с целью установления идентичности сведений, отраженных в документах (чеках) «такс фри», с представленными к осмотру товарами.

Уполномоченное должностное лицо органа государственных доходов в случае достоверности сведений, отраженных в документах (чеках) «такс фри», проставляет отметку (личная номерная печать) о проведении осмотра на таких документах (чеках) «такс фри».

Пункт 15 изложен в редакции приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.22 г. № 631 (см. стар. ред.); приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.23 г. № 710 (введен в действие с 14 июля 2023 г.) (см. стар. ред.)

15. Покупатель, после прохождения процедуры осмотра товаров уполномоченным должностным лицом органа государственных доходов и паспортного контроля в международных аэропортах городов Астана, Алматы, Шымкент и Туркестан, предоставляет документ (чек) «такс фри» с отметкой (личная номерная печать) о проведении осмотра органа государственных доходов оператору системы «такс фри» через специальный почтовый ящик «такс фри», расположенный в зоне посадки международных аэропортов городов Астана, Алматы, Шымкент и Туркестан, или иным способом доставки (почтовая связь).

В пункт 16 внесены изменения в соответствии с приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.22 г. № 631 (см. стар. ред.); приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 27.06.23 г. № 710 (введен в действие с 14 июля 2023 г.) (см. стар. ред.)

16. Компенсация суммы налога на добавленную стоимость производится оператором системы «такс фри» покупателю при соблюдении одновременно следующих условий:

1) иностранное государство не является государством-членом Евразийского экономического союза;

2) покупателем предъявлен документ (чек) «такс фри», заполненный надлежащим образом и содержащий отметку (личная номерная печать) органа государственных доходов;

3) общая стоимость приобретенных покупателем товаров, отраженных в документах (чеках) «такс фри», составляет не менее 20 (двадцати) месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете, действующим на 1 января соответствующего финансового года;

4) покупателем осуществлен вывоз приобретенных им товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств-членов Евразийского экономического союза) через пункт пропуска Государственной границы Республики Казахстан, расположенный в здании международных аэропортов городов Астана, Алматы, Шымкент и Туркестан, что подтверждается отметкой (личная номерная печать) органа государственных доходов на документе (чеке) «такс фри»;

5) с даты оформления документа (чека) «такс фри» прошло не более трех месяцев, не включая месяц оформления.

17. Оператор системы «такс фри» осуществляет компенсацию суммы налога на добавленную стоимость покупателю в безналичной форме путем перевода денежных средств на банковский счет, или кредитную карту или счет мобильного кошелька.

18. Сумма налога на добавленную стоимость, компенсируемая покупателю, определяется как сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная субъектом торговой деятельности - при реализации товаров покупателю и уплаченная таким лицом в составе цены товаров, уменьшенная на стоимость услуги по компенсации суммы налога на добавленную стоимость, определенную оператором системы «такс фри».

19. Компенсация суммы налога на добавленную стоимость не производится при приобретении покупателем товаров, признаваемых подакцизными в соответствии с налоговым законодательством.

20. Оператор системы «такс фри» ежемесячно производит сверку и выставляет счет отдельно по каждому субъекту торговой деятельности с указанием подлежащей компенсации суммы налога на добавленную стоимость на основании документов (чеков) «такс фри», прошедших таможенную очистку.

Оператор системы «такс фри» представляет в органы государственных доходов сведения по выплаченным суммам компенсаций суммы налога на добавленную стоимость ежемесячно к 15 числу месяца, следующего за отчетным.

21. Субъект торговой деятельности в системе «такс фри» производит выплату суммы налога на добавленную стоимость, ранее исчисленных при реализации товаров покупателю и полученных от покупателя в составе цены товаров, оператору системы «такс фри» для компенсации налога на добавленную стоимость покупателю. При этом получение оператором системы «такс фри» от субъекта торговой деятельности в системе «такс фри» суммы налога на добавленную стоимость не признается оборотом по реализации для целей исчисления налога на добавленную стоимость.

Оборот по реализации услуг по компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оказываемых оператором системы «такс фри», освобождается от налога на добавленную стоимость и размер такого оборота определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, полученной от субъекта торговой деятельности, и суммой компенсации налога на добавленную стоимость покупателю.

22. Субъект торговой деятельности в системе «такс фри» производит увеличение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по выплаченным суммам налога на добавленную стоимость оператору системы «такс фри» на основании реестра, представляемого оператором системы «такс фри» субъекту торговой деятельности в системе «такс фри».

Увеличение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором выплачена сумма налога на добавленную стоимость оператору системы «такс фри».

23. Субъект торговой деятельности в системе «такс фри» ведет раздельный налоговый учет оборотов по реализации товаров покупателю, по которым осуществляется компенсация суммы налога на добавленную стоимость в системе «такс фри».