Налоговый и бухгалтерский учет импорта транспортных средств в 2018 году (А. Калденбергер, 28 ноября 2018 г.)

А. Калденбергер,

магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИМПОРТА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ В 2018 ГОДУ

Налоговые обязательства при импорте автотранспортных средств

Обязательства по НДС (из стран ЕАЭС)

Обязательства по НДС (из третьих стран, не участниц ЕАЭС)

Обязательства по акцизам

Обязательства по КПН (общеустановленный режим)

Утилизационный сбор

Бухгалтерский учет

Комбинированный пример по налоговому и бухгалтерскому учету импорта автотранспортного средства

Налоговые обязательства при импорте автотранспортных средств

Согласно подпункту 64 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, импорт товаров - ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.

Импорт товаров может быть как из стран участниц ЕАЭС, так и из третьих стран.

Обязательства по НДС (из стран ЕАЭС)

Кто уплачивает НДС при импорте автотранспортных средств?

У лиц импортирующих автотранспортные средства из стран ЕАЭС возникают обязательства по уплате НДС в бюджет, на основании статьи 438 Налогового кодекса, согласно которой, плательщиками налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе являются:

лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза:

- юридическое лицо-резидент;

- юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение;

- юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность без образования постоянного учреждения;

- доверительные управляющие, импортирующие товары в рамках осуществления деятельности по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;

- лица, занимающиеся частной практикой, импортирующие товары в целях осуществления нотариальной деятельности, деятельности по исполнению исполнительных документов, адвокатской деятельности;

- медиаторы, импортирующие товары в целях осуществления деятельности медиатора;

- физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности. Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности, устанавливаются уполномоченным органом и др.

Пример

Юридическое лицо (резидент РК), не состоящее на регистрационном учете в качестве плательщика НДС в РК, импортирует транспортное средство из России для дальнейшей реализации.

Обязано ли юридическое лицо уплатить НДС в бюджет при импорте автомобиля?