Какие условия применения СНР для сельхозпроизводителей? (Г. Умрихина, 10 сентября 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие условия применения СНР для сельхозпроизводителей?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 10 сентября 2025 г.)

ТОО (мясокомбинат) вид деятельности заготовка убой и реализация крупнорогатого скота (КРС).

ТОО закупает КРС, производит убой и продает туши, субпродукты и делает разделку мяса.

Может ли мясокомбинат стать сельхозпроизводителем?

Согласно пункту 2 статьи 313 Налогового кодекса налогооблагаемый доход юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 Налогового кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10% в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки.

Согласно пункту 1 статьи 697 Налогового кодекса производителями сельскохозяйственной продукции признаются юридические лица, крестьянские или фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность по производству и реализации следующей сельскохозяйственной продукции:

1) продукции растениеводства;

2) продукции животноводства;

3) продукции птицеводства;

4) продукции пчеловодства.

Для целей данной главы к сельскохозяйственной продукции также относится продукция аквакультуры (рыбоводства).

Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 698 Налогового кодекса специальный налоговый режим распространяется на деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

Право применения СНР для производителей сельскохозяйственной продукции предоставляется налогоплательщикам при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) (пункт 3 статьи 698 Налогового кодекса). Причем размер и местоположение земельных участков не имеет значения.

С 1 января 2026 года вступает в действие новый Налоговый кодекс от 18 июля 2025 года № 214-VIII, в котором осталось только три специальных налоговых режима:

- специальный налоговый режим для самозанятых;

- специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

- специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

СНР для сельхозпроизводителей, действующий в 2025 году, в новом Налоговом кодексе рассматривается в отдельных статьях в качестве деятельности производителя сельхозпродукции.

Ниже приведена сравнительная таблица для ТОО, применяющего СНР для сельхозпроизводителей в 2025 году, и положения нового Налогового кодекса в 2026 году.