Открытие и закрытие филиала (представительства) резидентом РК на территории РФ и его налогообложение (по состоянию на 2020 г.) (А. Абдирова, Т. Иванова, 10 марта 2020 г.)

А. Абдирова, партнер юридической компании «GRATA»,

член Палаты налоговых консультантов РК

Т. Иванова, налоговый консультант

См. также:

Открытие и закрытие филиала (представительства) юридического лица резидентом РК на территории РФ и его налогообложение (по состоянию на 2017 год)

Открытие и закрытие филиала (представительства) резидентом РК на территории РФ и его налогообложение (по состоянию на 2018 год)

ОТКРЫТИЕ И ЗАКРЫТИЕ ФИЛИАЛА (ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА) РЕЗИДЕНТОМ РК НА ТЕРРИТОРИИ РФ

И ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
(по состоянию на 2020 год)

Аккредитация иностранного филиала, представительства

Прекращение действия аккредитации иностранного филиала, представительства

Другие необходимые документы

Открытие и закрытие представительства (филиала)

Федеральные налоги

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

Страховые взносы

Налог на прибыль

Региональные налоги

Транспортный налог

Налог на имущество организаций

Местные налоги

Земельный налог

В Российской Федерации

Казахстанская организация имеет право открыть в России представительство или филиал. С разрешения уполномоченного аккредитующего органа возможно открытие региональных представительств (филиалов).

Представительство создается для некоммерческих целей. В этой связи представительство не извлекает прибыль и не уплачивает в России налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (этот статус нужно подтверждать в налоговой инспекции ежегодно).

Представительство может быть использовано с целью обзора рынка и налаживания контактов между клиентами и материнской компанией. Договоры могут быть подготовлены, но не могут быть подписаны от имени представительства.

Представительство также обязано вести налоговую и бухгалтерскую отчетность. Представительство может иметь свой счет в банке.

Если Представительство занимается коммерческой деятельностью и при этом получает прибыль, в этом случае с налоговой точки зрения, оно рассматривается как постоянное представительство и обязано уплачивать налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и прочие налоги и сборы.

Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, регулируются статьей 307 Налогового кодекса РФ.

Аккредитация филиалов, представительств иностранных юридических лиц, в том числе представительств иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в области гражданской авиации, осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации на аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (далее - уполномоченный федеральный орган исполнительной власти).

Согласно Постановлению Федеральной налоговой службы РФ от 30 сентября 2004 года № 506 ФНС РФ является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций).