Учет и налогообложение безвозмездного имущества в 2023 году (Ю. Кравченко, 2 мая 2023 г.)

Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК,

налоговый консультант

УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ИМУЩЕСТВА
В 2023 ГОДУ

Безвозмездная передача имущества

Налогообложение

НДС

НДС при безвозмездной передаче имущества государственному учреждению

Оборот по реализации при безвозмездной передачи имущества

КПН

Бухгалтерский учет

Безвозмездное получение имущества

Налогообложение

НДС

КПН (ИПН)

ИПН (физические лица, не являющиеся ИП)

Бухгалтерский учет

Безвозмездная передача имущества

Согласно пункту 2 статьи 235 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть), (далее - ГК РК) право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Согласно пункту 2 статьи 384 ГК РК безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 506 ГК РК (Особенная часть) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед третьим лицом.

Вывод: Юридические и физические лица вправе передавать и приобретать имущество на безвозмездной основе.

Налогообложение

Согласно подпункту 50) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) основные понятия, используемые в Налоговом кодексе:

Реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

Вывод: Безвозмездная передача имущества (товара, ОС, земли, движимого и недвижимого имущества и т.п.) является реализацией.

НДС

Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает:

1) безвозмездную передачу товара.

Согласно пункту 5 статьи 372 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации:

1) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал;

2) передача акционеру, участнику, учредителю товара при распределении имущества;

3) безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;

Вывод: Безвозмездная передача имущества является облагаемым оборотом по НДС для плательщика НДС, соответственно необходимо выписывать документы «Реализация ТМЗ и услуг» и «ЭСФ» на основании реализации с НДС по ставке 12%.