Налогообложение и бухгалтерский учет операций по договорам ГПХ в 2020 году (А. Калденбергер, 12 декабря 2020 г.)

А. Калденбергер,

магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

См. также:

Налогообложение и бухгалтерский учет операций по договорам ГПХ в 2019 году

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРАМ ГПХ В 2020 ГОДУ

Налогообложение и отчисления (взносы)

     Договор ГПХ заключен между юридическими лицами и/или физическими лицами, являющимися ИП (резидентами РК)

       Договор ГПХ заключен между юридическим лицом или физическим лицом, являющимся ИП (резиденты РК) и физическим лицом, не являющимся налоговым

агентом (ИП), резидентом РК

     Договор ГПХ заключен между юридическим лицом или физическим лицом, являющимся ИП (резиденты РК) и лицами, нерезидентами РК

(не имеющими в РК постоянного учреждения)

       Договор ГПХ заключен между физическими лицами, резидентами РК, не являющимися налоговыми агентами

Бухгалтерский учет

Примеры

Договор гражданско-правового характера (далее - ГПХ) - вид договора, при котором стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия.

Такие договоры включают в себя договора подряда, перевозки, возмездного оказания услуг и т.д. и регулируются Гражданским кодексом РК.

Налогообложение и отчисления (взносы)

Вариант 1.

Договор ГПХ заключен между юридическими лицами и/или физическими лицами, являющимися ИП (резидентами РК).

КПН (ИПН)

У лица, оказавшего услугу, выполнившего работу по договору ГПХ возникает доход, подлежащий обложению КПН (ИПН) на основании статьи 227 Налогового кодекса (при применении общеустановленного режима налогообложения), либо на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 681 Налогового кодекса (при применении специальных налоговых режимов на основе патента или упрощенной декларации).

При этом затраты, составляющие себестоимость оказанной услуги, выполненной работы могут быть отнесены на вычеты (в условиях применения общеустановленного режима налогообложения), так как они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

У лица, получившего такую услугу/работу, образуются расходы, которые он вправе отнести на вычеты (в рамках общеустановленного режима налогообложения), при условии, что они понесены в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и при наличии документов, подтверждающих такие расходы.

НДС

Если лицо, оказывающее услугу, выполняющее работу, является плательщиком НДС, то у него образуется облагаемый оборот и обязательства по НДС на основании пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса (за исключением освобождаемых оборотов, определенных главой 45 Налогового кодекса).