Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (Г. Дьяченко, 30 июня 2025 г.)

   Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Г. Дьяченко,

профессиональный бухгалтер РК,

бухгалтер-практик, налоговый консультант РК

НАЛОГИ С КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

На основании пункта 2 статьи 96 Трудового кодекса при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

Согласно данной статье - сумма компенсации рассчитывается исходя из средней заработной платы работника, которая, в свою очередь, рассчитывается по Единым правилам, утвержденным приказом Минздрава  № 908 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы», к которым прилагаются Методические рекомендации, подробно описывающие порядок его применения. Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 12 декабря 2023 года № 504 в него внесены изменения и дополнения.

Работник может быть уволен по различным основаниям, как указано в статье 49 Трудового кодекса (по собственному желанию, по инициативе работодателя, в связи с сокращением штатного расписания и т.д.).

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается только в двух случаях:

- отзыв из отпуска (пункт 3 статьи 95 Трудового кодекса);

- расторжение трудового договора (пункт 2 статьи 96 Трудового кодекса).

В соответствии с подпунктом 3) статьи 91 Трудового кодекса время нахождения в отпуске по беременности и родам включается в стаж работы при предоставлении ежегодного отпуска. Это означает, что дни отпуска будут продолжать начисляться во время декретного отпуска. Когда работница вернется на работу, она сможет использовать эти оплаченные дни отпуска или получить за них компенсацию, если решит уволиться позже. Однако она не имеет права на компенсацию за эти дни, пока находится в декретном отпуске.

В статье 91 Трудового кодекса определены периоды, которые засчитываются в стаж работы при предоставлении оплачиваемого отпуска. К ним относятся периоды, когда работник: Фактически работал; не работал, но за ним сохранялось место и заработная плата; Находился на больничном (в том числе по беременности и родам); проходил процедуру восстановления на работе (в результате трудового спора, незаконного увольнения и т. д.). Неоплачиваемый отпуск не подпадает ни под одну из вышеперечисленных категорий. Поэтому дни отпуска за этот период не начисляются и исключаются из расчета количества дней, за которые полагается компенсация.

При расчете дней отпуска может получиться нецелое число. Согласно статье 88 Трудового кодекса, отпуск предоставляется в календарных днях. Поэтому число следует округлить до ближайшего целого числа по стандартным математическим правилам.