Налогообложение доходов иностранцев-нерезидентов, полученных из казахстанских источников, в 2019 году (Г. Митюгина, 5 апреля 2019 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК,

налоговый консультант 1-й категории

См. также: Налогообложение доходов иностранцев-резидентов в Республике Казахстан в 2019 году

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАНЦЕВ-НЕРЕЗИДЕНТОВ,

ПОЛУЧЕННЫХ ИЗ КАЗАХСТАНСКИХ ИСТОЧНИКОВ, В 2019 ГОДУ

Доходы, получаемые иностранцами-нерезидентами из казахстанских источников

Доходы иностранцев-нерезидентов, не подлежащие обложению ИПН у источника выплаты

Ставки ИПН, применяемые к доходам иностранцев-нерезидентов

Применение положений Договора о ЕАЭС по вопросам налогообложения доходов иностранцев-нерезидентов

Особенности налогообложения доходов иностранного персонала, направленного для работы в Казахстан

Налоговая отчетность по доходам, облагаемым налоговыми агентами ИПН у источника выплаты

Доходы иностранцев-нерезидентов облагаемые ими самостоятельно

Доходы из казахстанских источников, получаемые трудовым иммигрантами - нерезидентами не от налогового агента

Применение положений международных договоров (Конвенций, Соглашений)

Налоговый кодекс содержит специальный раздел 19, в котором определяется порядок налогообложения нерезидентов по доходам, получаемым из источников в Республике Казахстан, в т. ч иностранцев-нерезидентов. В целях налогообложения статус иностранцев-нерезидентов имеют иностранцы, не соответствующие признакам «иностранец-резидент», предусмотренным в статье 217 Налогового кодекса.

Доходы, получаемые иностранцами-нерезидентами из казахстанских источников

Перечень доходов, получаемых нерезидентами из казахстанских источников, определен пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса (34 вида доходов).

При рассмотрении перечня доходов нерезидентов от казахстанских источников следует обратить внимание на положения пункта 2 статьи 644 Налогового кодекса, где предусмотрено, какой доход иностранца-нерезидента не рассматривается как доход из источника в Республике Казахстан:

1) сумма подоходного налога, исчисленная с дохода нерезидента в соответствии с положениями Налогового кодекса, и уплаченная в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств без удержания такого подоходного налога из дохода иностранца-нерезидента;

Примечание. Налоговый кодекс предусматривает возможность для налогового агента перечислить в бюджет ИПН за счет своих средств без удержания его у источника выплаты из дохода иностранца-нерезидента (п. 9 ст. 655 НК). При этом считается, что налоговый агент выполнил свое обязательство по удержанию ИПН у источника выплаты (перечислил в бюджет). В то же время его затраты на уплату ИПН за иностранца-нерезидента за счет своих средств не могут быть отнесены на вычеты, т. к. налоговый агент выполнил обязательство по уплате налога не за себя, а обязательство физического лица.

2) компенсация расходов членам органа управления (совета директоров или иного органа), понесенных в связи с выполнением возложенных на них резидентом управленческих обязанностей, в пределах: