Алгоритм действий для применения СОИДН к доходам нерезидентов, полученных из источника в Республике Казахстан в 2023 году (М. Полинкевич, 17 июля 2023 г.)

При работе с нерезидентами необходимо учесть множество аспектов и проанализировать много вопросов на стадии заключения договора, учесть возможные налоговые риски, оценить экономическую целесообразность сделки с учетом возникающей дополнительной работы по администрированию и избежать дополнительной налоговой нагрузки.

Основной порядок действий при работе с нерезидентами (может быть дополнен в зависимости от характера сделки) для определения возникновения у налогового агента обязательств по оплате корпоративного подоходного налога у источника выплаты:

1. Устанавливаем, попадает ли доход под налогообложение КПН у источника выплаты.

2. Определяем доходы, освобожденные от налогообложения.

3. Проверяем, имеется ли Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН, Конвенция) со страной нерезидента.

4. Полученный от партнера-нерезидента сертификат резидентства проверяем на соответствие требованиям статьи 675 Налогового кодекса.

5. Изучаем, образует ли нерезидент, с которым планируется заключение сделки, постоянное учреждение на территории Республики Казахстан.

6. Проводим тест бенефициарного собственника (является ли нерезидент окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода).

7. На сайте ОЭСР проверяем, присоединилась ли страна нерезидента к Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее MLI - конвенция), а также срок и дату, с которой начинают действовать условия внесения изменения MLI в СОИДН с данной страной. ОЭСР, предлагает вспомогательные материалы к MLI, доступные по ссылке, включая матрицу для проверки статуса MLI и ее отдельных положений.

8. Проверяем, соответствует ли сделка с нерезидентом для применения СОИДН преамбуле Конвенции MLI.

9. Определяем, в какой редакции приняты /либо не приняты/ изменения в Соглашение между Республикой Казахстан и другой страной в каждый пункт и подпункт СОИДН.

10. Проводим тест основной цели (РРТ).

11. Выполняем проверку на соответствие критериям SLOB (Упрощенного положения об ограничении льгот).

Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме

Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты

Вы можете купить этот документ
Как купить документ?

Получить доступ

2000 тг