|
|
|
Источник: Плотникова К., ТОО «Просто Бэк-офис» (pbo.kz/)
23.01.2024 Всеобщее декларирование: что нужно знать о нотариальном удостоверении?
Плотникова Кристина Директор юридического департамента Бисултанова Жанерке Заместитель директора юридического департамента ТОО «Просто Бэк-офис» (pbo.kz)
В 2021 году наступила новая эра в вопросах контроля доходов и имущества физических лиц с целью борьбы с коррупцией и теневой экономикой - началось всеобщее декларирование (далее - Декларирование). Декларирование предусматривает четыре этапа, третий из которых вступил в силу с 01 января 2024 года, и заинтересовал наших специалистов в связи с обслуживанием субъектов бизнеса. Кто проходит Декларирование на этом этапе: 1) руководители, участники юр.лиц и их супруги; 2) ИП и их супруги. Какие формы сдаются: Декларация об активах и обязательствах (Форма 250.00[1]), а также Декларация о доходах и имуществе (Форма 270.00[2]). Форма 250.00 является «входной» и сдаётся один раз, далее ежегодно сдаётся Форма 270.00. В какие сроки предоставить и куда[3]: Бумажный вариант: УГД/ЦОН по месту жительства; Электронный вариант: через eSalyq Azamat или портал eGov. Срок предоставления: Входная декларация сдаётся единовременно с ежегодной. Бумажный вариант - не позднее 15 июля текущего года[4]; Электронный вариант - не позднее 15 сентября текущего года[5]. Какие данные предоставляются: Отчитаться следует по данным, которые есть на дату 31.12.2023 г. Если с информацией выше у населения нет вопросов, они относительны ясны, то есть вопросы по самому содержанию деклараций. А именно беспокойство вызывает пункт о необходимости нотариального удостоверения документов. Среди особенностей Формы 250.00 выделяется следующий пункт: «задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан;» Почему этот вопрос так волнует предпринимателей? Приведём два примера для понимания этой обеспокоенности. Первый: для того, чтобы развивать бизнес, нужны деньги, поэтому большинство предпринимателей «живут» за счёт заёмных средств. Соответственно, таких договоров у бизнеса множество, как и иных документов по кредиторской или дебиторской задолженности. Второй: помимо займов компания выдаёт деньги в подотчёт своим работникам и/или может выдавать аванс по заработной плате. Это будет дебиторской задолженностью по своей сути. И теперь вопрос: логично ли по всем подобным моментам делать нотариальное удостоверение? Ведь аванс по трудовому договору это часть заработной платы, которую работодатель обязан оплатить, а подотчёт это деньги компании, которые уйдут на нужды компании, а, если не уйдут на нужды компании и не будут возвращены, работодатель в любом случае признает их доходом работника и удержит все необходимые налоги. Об этом мы проконсуьтровались с профессиональными налоговыми консультантами, которые также как и мы думают, что такие данные уже не отражаются в декларации, так как есть иные способы их фиксации. Так, у нас есть два варианта трактовки данной формулировки, где одна из них кажется более логичной. Итак: Первый вариант. Согласно ГК РК[6], форма договора займа не должна быть нотариально удостоверена, однако вышеуказанный пункт НК РК предполагает это. Так, если есть противоречие в документах имеющих равное место в иерархии правовых актов, то, согласно Закону о правовых актах[7], применяется норма, которая была принята позже, и позже была принята норма в НК РК. Такие же ответы даёт пресс-служба налогового органа[8] о договоре займа. Если исходить из этой трактовки, то с займами ситуация стала понятна, но как же другие документы? Ведь из формулировки следует, что дело касается не только договоров займа, но и любых других договоров и документов. Такими документами могут быть: договор с микрофинансовыми организациями, авторский договор, различные виды предварительных договоров, а также любые договоры ГПХ и многие другие документы. То есть, это огромное количество документов, которые придётся нотариально удостоверить, а смысла в этом как будто нет, так как большинство данных из этих документов фиксируется и иными способами. Например, при оплате юр.лицом налогов за физ.лицо в связи с тем, что оно является налоговым агентом. Более того, открытым остаётся и вопрос о том, что «старые» документы ведь тоже придётся удостоверять, но какой в этом смысл и в чём логика? Потому что, согласно Правилам о нотариальных действиях[9], нотариус разъясняет сторонам смысл и значение представленного им проекта сделки, а также проверяет, соответствует ли его содержание действительным намерениям сторон и не противоречит ли требованиям законодательства. А самое страшное во всём этом то, что когда наступит 2025 года и придёт пора декларироваться всем физ.лицам, это норма может распространяться на каждого гражданина РК. Тогда получается, что весь доход граждан будет уходить на бессмысленные услуги нотариуса. Второй вариант. В связи с противоречивостью вышеуказанного и явным ухудшением положения простого налогоплательщика из-за этой нормы, полагаем, что данная формулировка подразумевает, что должны отражаться только нотариально удостоверенные документы. То есть, если вы нотариально удостоверяли какой-либо документ, подтверждающий вашу кредиторскую или дебиторскую задолженность, то по этим документам вам следует обязательно отчитаться. Пресс-служба налогового органа (письмо упомянуто выше) комментирует лишь договор займа. Второй вариант возникает в голове, так как упоминание о нотариальном удостоверении построено в виде причастного оборота и его зависимого слова. Причастный оборот в языке выполняет ряд функций: описательная, повествовательная, уточнения, иронии, аналогии и углубления смысловой образности. В данном кейсе на наш взгляд применима функция уточнения, так как это правовой акт и применение других функций не допустимо. Так, уточняется какие именно договоры и документы должны быть отражены в декларации - те, что уже нотариально засвидетельствованы на момент формирования данных для предоставления в декларации. Ответ от налоговых консультантов, к которым мы обращались, также склоняется к трактовке по данному варианту. Однако подобное толкование, если налоговая не думает также, несёт в себе достаточно большой риск. Он заключается в том, что по той части ваших денег, где вы не показали нотариальные документы, возникнет к оплате индивидуальный подоходный налог (10%). Поэтому сейчас куда больше вопросов, чем ответов, комментарии уполномоченного органа противоречивы, а второй вариант остаётся лишь нашим мнением. Специалисты Просто Бэк-офиса надеются на благоприятный исход событий и будут следить за новостями. Все выводы и предложения (рекомендации), отраженные в настоящем обзоре, носят исключительно рекомендательный характер и не влекут обязательств по совершению третьим лицом каких-либо определенных действий. В случае возникновения каких-либо вопросов, пожалуйста, обращайтесь (pbo.kz). Просто Бэк-офис Аутсорсинг бухгалтера, юриста и HR-ассистента №1.
________________________________________________________________________________ [1] Форма 250.00 - https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=35303818&pos=40;498#pos=40;498 [2] Форма 270.00 - https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=36600276&pos=12;-48#pos=12;-48 [3] Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 21 января 2021 года № КГД-14-3-14-КГД/10274-И «Касательно представления деклараций об активах и обязательствах (форма 250.00), о доходах и имуществе (формы 230.00 и 270.00), по ИПН (форма 240.00) с 2021 года в связи с введением всеобщего декларирования» [4] На момент написания статьи - 2024 год [5] На момент написания статьи - 2024 год [6] Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть), принят Верховным Советом Республики Казахстан 27 декабря 1994 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на 05.01.2024 г.) [7] Закон Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.07.2023 г.) [8] https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=36508146&pos=4;-102#pos=4;-102 [9] Приказ Министра юстиции Республики Казахстан от 31 января 2012 года № 31 «Об утверждении Правил совершения нотариальных действий нотариусами» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 13.06.2023 г.)
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |