Налоговый кодекс-2026: что изменится (Г. Дьяченко, 16 сентября 2025 г.)

   Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Г. Дьяченко, профессиональный бухгалтер РК,

налоговый консультант

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС-2026: ЧТО ИЗМЕНИТСЯ

Изменения:

в налоговом администрировании

по КПН

по ИПН

по социальному налогу

по НДС

по акцизам

по налогу на транспорт

по местным налогам

по платам

по специальным налоговым режимам

Изменения в налоговом администрировании

Отмена критериев СУР с 1 января 2026 года и ввод СУНР.

В рамках системы управления налоговыми рисками (СУНР) предусматриваются предупредительные и контрольные меры:

предупредительные меры - информирование налогоплательщиков (налоговых агентов) о наступлении сроков представления налоговых форм, уплаты налогов и платежей в бюджет, налоговой регистрации и (или) необходимости исполнения иных налоговых обязательств.

контрольные меры: камеральный контроль; сопоставительный контроль счетов-фактур; полноценный налоговый контроль и другие формы проверок; меры применяются на основе автоматизированной системы информационной системы (АИС) налогового органа.

АИС также может формировать предписания о проведении налоговой проверки.

Вводится сопоставительный и автоматизированный контроль ЭСФ.

Сопоставительный контроль - проверка путем сравнения данных. Новая форма контрольных мер в рамках СУНР. В ходе проведения сопоставительного контроля, при наличии сомнений в реальности сделок, налоговый орган направляет уведомление налогоплательщику. При получении уведомления налогоплательщик обязан: отозвать спорные ЭСФ и объяснить причину, или подтвердить факт сделки документами. Если пояснение не подтверждает сделку: выносится решение о неисполнении уведомления; вводятся ограничительные меры: блокировка банковских счетов; приостановление выписки ЭСФ; оповещение контрагентов.

Автоматизированный контроль - проверка проходит в автоматическом режиме через систему налогового органа. Это автоматическая проверка и присвоение регистрационного номера ЭСФ в системе налогового органа (система e-Tamga). При присвоении номера учитываются данные по НДС на специальном налоговом счете плательщика.

Оператор автоматизированного контроля (назначенное государством юридическое лицо), которое ведет учет баланса НДС на налоговом счете, хранит деньги, внесенные налогоплательщиками для обеспечения выписки ЭСФ (с обеспечением прозрачности), перечисляет их в бюджет, если они использованы для выписки ЭСФ (деньги списываются при выписке ЭСФ), а также возвращает неиспользованные деньги (неиспользованные деньги можно вернуть по заявлению - в течение 1 рабочего дня). Если заявление не подано, средства переносятся на следующий период. Если сумма НДС в новом ЭСФ не превышает балансовую сумму, то ЭСФ получает регистрационный номер автоматически (на основании данных налогового счета в ИС оператора контроля). Если номер не присвоен - ЭСФ считается не выписанным.