Учет финансовой помощи и займов, полученных от учредителей и юридических лиц в 2025 году (С. Зуева, 4 апреля 2025 г.)

С. Зуева, налоговый консультант РК,

профессиональный бухгалтер РК, CAP

УЧЕТ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ И ЗАЙМОВ,

ПОЛУЧЕННЫХ ОТ УЧРЕДИТЕЛЕЙ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

В 2025 ГОДУ

Исследование юридического аспекта

Исследование бухгалтерского аспекта

Примеры

Налогообложение займов

Налог на добавленную стоимость

Корпоративный подоходный налог

В периоды финансовых затруднений в качестве альтернативы банковскому кредитованию многие компании привлекают денежные средства от учредителей или от юридических лиц, не относящихся к финансовым организациям.

Данные операции по финансированию требуют детального рассмотрения трех аспектов:

• юридического - на законодательную правомочность проведения данных операций;

• бухгалтерского - на предмет признания операции в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и отчетности;

• налогового - на предмет возникновения или не возникновения налоговых обязательств.

Исследование юридического аспекта

Предоставление займов лицами юридическими или физическими не требует получения лицензии на банковский заемные операции и регламентируется Гражданским кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса:

По договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных данным Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

В Гражданском кодексе отсутствует понятие «финансовая помощь», однако, по сущности правоотношений это аналогично понятию «займа».

Согласно пункту 3 статьи 715 Гражданского кодекса:

Юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения.

Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию уполномоченного государственного органа на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном законодательством порядке.

Обратите внимание, что запрет о привлечении денег в качестве предпринимательской деятельности согласно законодательству устанавливается только в отношении заемщиков. Что касается заимодателей, то предоставление денег в качестве займа или финансовой помощи в целях предпринимательской деятельности не запрещается. Заимодателями могут быть любые юридические и физические лица.

Таким образом, получение денег в виде займа или финансовой помощи не в целях предпринимательской деятельности не запрещается.