Учет и налогообложение структурных подразделений (филиалов) юридических лиц-резидентов в 2025 году (Г. Умрихина, 19 декабря 2024 г.)

Г. Умрихина, профессиональный бухгалтер РК,

налоговый консультант,

См. также:

Учет и налогообложение структурных подразделений юридических лиц - резидентов в 2018 году;

Учет и налогообложение структурных подразделений юридических лиц - резидентов в 2019 году;

Учет и налогообложение структурных подразделений (филиалов) юридических лиц - резидентов в 2021 году

УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ (ФИЛИАЛОВ) ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ-РЕЗИДЕНТОВ В 2025 ГОДУ

1. Учетная регистрация филиалов и представительств

2. Бухгалтерский учет юридических лиц, имеющих в своем составе структурное подразделение (филиал, представительство)

Особенности учета в структурных подразделениях (филиалах, представительствах), не выделенных на отдельный баланс

Особенности учета в структурных подразделениях (филиалах, представительствах), выделенных на отдельный баланс

Учет внутрихозяйственных расчетов при наличии структурных подразделений (филиалов, представительств)

Настройки учета по структурным подразделениям в программе 1С

3. Порядок постановки структурных подразделений (филиалов, представительств) на налоговый учет

4. Снятие с учета структурного подразделения (филиала, представительства) юридического лица

5. Налогообложение структурных подразделений (филиалов, представительств)

Корпоративный подоходный налог (КПН)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Оформление ЭСФ структурными подразделениями (филиалами, представительствами)

Индивидуальный подоходный налог (ИПН), социальный налог (СН)

Отражение в декларации по ИПН и СН (форма 200.00)

Оформление приложения по форме 200.03 в Кабинете налогоплательщика

Пример отражения в программе 1С начисления заработной платы и исчисленных налогов и отчислений по работнику структурного подразделения (филиала), не признанного самостоятельным налогоплательщиком

Налог на транспортные средства

Земельный налог

Налог на имущество

Плата за пользование земельными участками

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

6. Заполнение платежного поручения на уплату налогов и отчислений за структурное подразделение (филиал, представительство)

Комментарий специалиста

1. Учетная регистрация филиалов и представительств

В соответствии с пунктом 1 статьи 33 Гражданского кодекса юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства (пункт 1 статьи 43 Гражданского кодекса).