Резервы: отражение в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году (А. Калденбергер, 14 июня 2018 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

 профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

РЕЗЕРВЫ: ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В 2018 ГОДУ

Налоговый учет резервов

Бухгалтерский учет резервов

Учет резервов по обязательствам

  Резервы по отпускам работников

  Резервные обязательства по юридическим претензиям, гарантийному обслуживанию и другие

Учет резервов по активам

  Резервы по сомнительным требованиям

 Резервы по обесценению основных средств, нематериальных активов и гудвилла

Учет резервов в составе капитала

В системе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО, МСФО для малого и среднего бизнеса) резервы занимают особое место, являются важным инструментом управления финансовым результатом в отчетности и имеют разное предназначение.

Резервы влияют на результаты анализа и уместность показателей различных форм финансовой отчетности (бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях в собственном капитале), на основе которых пользователями принимаются важные экономические решения, например, о выдаче предприятию займов (кредитов), об инвестиционных вложениях и т.д.

В этой связи, следует выработать в учетной политике каждой организации, применяющей МСФО грамотные и эффективные подходы к учету различных резервов и представлению их в финансовой отчетности.

Статья раскрывает как основные аспекты, так и нюансы, связанные с учетом резервов в системе МСФО, что позволит сделать финансовую отчетность организации достоверной, правдивой, уместной для пользователей, которые анализируя ее, смогут принять объективные решения, а организация - привлечь выгодные инвестиционные ресурсы с прибыльным потенциалом.

Налоговый учет резервов

Резервы, учет которых связан с расходами

В налоговом учете расходы по начислению резервов не относятся на вычеты на основании пункта 5 статьи 242 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, согласно которому, в качестве расхода в целях налогообложения не рассматривается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего выплате (выплаченного).

При этом и доходы от восстановления резервов не признаются доходами в составе совокупного годового дохода на основании подпункта 9 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса, согласно которому, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица.

Резервы, учет которых связан с капиталом (резервы по переоценке основных средств, нематериальных активов)