Разъяснение по отражению начисленного НДС в декларации по форме 300.00 в 2019 году (Л. Букина, 5 июля 2019 г.)

Л. Букина, профессиональный бухгалтер РК, САР,

налоговый консультант РК 1-й категории

Палаты налоговых консультантов РК, DipIFR, IPFM

См. также:

Разъяснение по отнесению НДС в зачет согласно Налоговому кодексу в 2019 году

РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ОТРАЖЕНИЮ НАЧИСЛЕННОГО НДС
В ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 300.00

В 2019 ГОДУ

Определение размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в целях исчисления НДС

Дата совершения оборота по реализации

Отражение начисленной суммы НДС в декларации по НДС

Согласно подпункту 1 статьи 368 Налогового кодекса, объектом обложения налогом на добавленную стоимость является облагаемый оборот.

Начисление налога на добавленную стоимость производится на сумму облагаемого оборота, поэтому для правильного исчисления налога необходимы:

- определение размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в целях исчисления НДС;

- дата совершения оборота по реализации;

- отражение оборотов по начислению НДС в декларации по налогу на добавленную стоимость.

Определение размера оборота по реализации товаров, работ и услуг

в целях исчисления НДС

В соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 372 Налогового кодекса:

Оборот по реализации товаров означает:

1) передачу прав собственности на товар, включая:

- продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;

- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;

- безвозмездную передачу товара;

- передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;

- передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю;

2) экспорт товара;

3) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;

4) передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан;

5) отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения;

6) помещение под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;

7) утрату товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость, с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товара, указанного в статье 394 Налогового Кодекса.

Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:

1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга;

2) вознаграждение при передаче имущества по договору лизинга в финансовый лизинг;

3) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;

5) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;