Налогообложение услуг нерезидента, оказанных на территории РК (по состоянию на 2019 год) (А. Калденбергер, 31 мая 2019 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

См. Налогообложение услуг нерезидента, оказанных на территории РК (по состоянию на 2016 г.)

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТА,

ОКАЗАННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РК

(по состоянию на 2019 год)

КПН у источника выплаты дохода нерезиденту, не имеющему в РК постоянного учреждения

НДС за нерезидента

Выводы

В статье рассматриваются особенности налогообложения услуг, в случае, когда организации была оказана услуга нерезидентном (услуга по диагностике и установке программного обеспечения высоковольтного преобразователя частоты) и нерезидентном была предоставлена справка с налоговой службы его государства о том, что этот нерезидент действительно прибывает по месту регистрации.

КПН у источника выплаты дохода нерезиденту, не имеющему в РК постоянного учреждения

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса, доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица - нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 статьи 645 Налогового кодекса.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет КПН у источника выплаты возлагается на налогового агента (пункт 6 статьи 645 Налогового кодекса).

В соответствии со статьей 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04).

При этом, такой доход может быть освобожден от налогообложения при применении международного договора (статья 666 Налогового кодекса), если между РК и страной нерезидента заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения.

Для этого, нерезидент обязан предоставить налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство нерезидента, не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой (пункт 4 статьи 666 Налогового кодекса):