Налоговый учет основных средств на примерах (А. Калденбергер, 30 января 2024 г.)

А. Калденбергер,

магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРАХ

Признание ОС как фиксированного актива

Классификация фиксированных активов

Учет движения фиксированных активов

Поступление фиксированных активов

Выбытие фиксированных активов

Налоговый учет последующих расходов

Налоговая амортизация ОС

Доход от выбытия фиксированных активов

Другие вычеты по фиксированным активам

Отражение фиксированных активов в Декларации по КПН (форма 100.00)

Влияние переоценки и обесценения основных средств на налоговый учет фиксированных активов (КПН)

Налог на имущество

Налог на транспорт

Земельный налог

Признание ОС как фиксированного актива

Понятие фиксированных активов регулируется статьей 266 Налогового кодекса, согласно которой к фиксированным активам относятся:

1) основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) данного пункта;

2) активы сроком службы более одного года, переданные концедентом во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии;

3) активы сроком службы более одного года, которые предназначены для использования в течение более одного года в деятельности, направленной на получение дохода, полученные доверительным управляющим в доверительное управление;

4) последующие расходы, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга, и признанные в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного актива;

5) у арендодателя - имущество, переданное по договору имущественного найма (аренды), не учитываемое в бухгалтерском учете после передачи по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме имущества, переданного по договору лизинга.

Активы, которые не являются фиксированными, перечислены в пункте 2 статьи 260 Налогового кодекса:

- основные средства и нематериальные активы, вводимые в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемые в целях налогообложения в соответствии со статьей 258 Налогового кодекса;

- активы, по которым исчисление амортизационных отчислений в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не производится, за исключением: