Изменения в Налоговый кодекс и Закон о введении утверждены

21.12.2022

Изменения в Налоговый кодекс и Закон о введении утверждены

21 декабря 2022 года Президентом Республики Казахстан подписан Закон РК № 165-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

Об основных изменениях в налоговом законодательстве:

Снижение нагрузки на фонд оплаты труда для микро- и малого бизнеса за счет внедрения единого платежа

Налоговый кодекс дополнен новым разделом 24-1, в котором определен порядок применения единого платежа.

Налоговыми агентами единого платежа признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации, для сельхозпроизводителей и крестьянских хозяйств, выплачивающие доход физическому лицу в виде заработной платы и выбравшие исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению ИПН с таких доходов в составе единого платежа.

В единый платеж включаются подлежащие уплате суммы ИПН с доходов, подлежащих обложению у источника выплаты, ОПВ и ОПВР, социальные отчисления, взносы и отчисления на ОСМС.

При этом за работников, освобожденных от уплаты социальных платежей (за исключением ОППВ), ставка единого платежа снижается на соответствующую долю социальных платежей (за исключением ОППВ).

Поправки по условиям применения СНР для МСБ при сдаче в аренду помещений

С 1 января 2023 года специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, не осуществляющие следующие виды деятельности:

- аренда и эксплуатация торгового рынка;

- сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;

- деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги.

То есть, с СНР для субъектов малого бизнеса на общеустановленный режим обязаны перейти:

- предприниматели при и эксплуатации торгового рынка и арендодатели при сдаче в аренду торгового рынка;

- арендаторы - в случае сдачи в субаренду торговых объектов, торговых мест, объектов общепита на торговых рынках и стационарных торговых объектов 1, 2 и 3 категории.

Выписку ЭСФ могут ограничить за неисполнение уведомления по камеральному контролю

С 1 января 2023 года Налоговый кодекс дополняется новой статьей 120-1, в которой установлено, что налоговые органы по нарушениям с высокой степенью риска производят ограничение выписки электронных счетов-фактур в ИС «ЭСФ» в случае неисполнения в установленный срок и (или) признания неисполненным уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля.

Ограничение выписки электронных счетов-фактур в ИС «ЭСФ» производится в течение одного рабочего дня со дня, следующего за днем неисполнения уведомления на основании решения об ограничении выписки электронных счетов-фактур. Отмена ограничения выписки ЭСФ производится налоговыми органами также в течение одного рабочего дня со дня исполнения уведомления путем вынесения решения об отмене ограничения.

Подчеркивается, что обжалование налогоплательщиком решения об ограничении выписки электронных счетов-фактур не приостанавливает его действие.

Дополнен перечень оборотов, освобождаемых от НДС

Статья 394 Налогового кодекса, определяющая Перечень оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС, местом реализации которых является Республика Казахстан, дополнена новыми подпунктами.

Так, с 1 января 2022 года освобождены от НДС обороты по реализации товаров, работ, услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи некоммерческой организацией, созданной в форме фонда.

С 1 января 2023 года освобождаются от НДС обороты по реализации аффинированного золота и (или) серебра субъектами производства драгоценных металлов субъектам производства ювелирных и других изделий, осуществляющим деятельность в РК.

На период с 1 января 2023 года до 1 января 2028 года при одновременном соблюдении определенных условий, установленных в подпунктах 48) и 53) статьи 394 Налогового кодекса, освобождаются от НДС обороты по реализации:

- бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов;

- транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники.

Временно ввезенные товары сроком более 2-х лет признаются облагаемым импортом

С 1 января 2023 года пункт 5 статьи 440 Налогового кодекса дополнен частью пятой следующего содержания:

«В случае нахождения временно ввезенных товаров на территории Республики Казахстан более двух лет с даты ввоза ввоз таких товаров признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по импортированным товарам с даты принятия на учет таких товаров в порядке и размере, которые определены настоящим Кодексом.».

Таким образом, в случае наличия у налогоплательщика временно ввезенных товаров, по которым ранее была предоставлено  Уведомление о ввозе (вывозе) товаров, налогоплательщику следует оценить срок пребывания таких товаров на территории Республики Казахстан и предпринять необходимые действия до 1 января 2023 года во избежание нарушения новых норм налогового законодательства и доначисления налоговых обязательств.

Дополнен перечень лиц, обязанных выписывать электронный счет-фактуру

С 1 января 2023 года обязанность по оформлению ЭСФ возложена еще на две новые категории налогоплательщиков:

1) юридическое лицо, аккредитованное в установленном порядке для осуществления деятельности по подтверждению соответствия, определенное законодательством Республики Казахстан о техническом регулировании;

2) налогоплательщика, являющегося таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов и уполномоченным экономическим оператором в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Установлен срок для оформления ЭСФ по требованию покупателя

В положения пункта 14 статьи 412 Налогового кодекса внесена определенность по срокам выписки ЭСФ поставщиком по требованию покупателя в случаях, предусмотренных пунктом 13 статьи 412 Налогового кодекса, когда выписка ЭСФ не требуется.

Так, с 1 января 2023 года получатель товаров, работ, услуг вправе в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование.

При этом пунктом 2 статьи 413 Налогового кодекса теперь установлено, что в целях выполнения требований пункта 14 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры осуществляется в день или в течение ста девяноста пяти календарных дней после даты совершения оборота.

Документы с электронной цифровой подписью признаны учетной документацией

Соответствующие изменения внесены в статью 190 Налогового кодекса: бухгалтерская документация или первичные учетные документы, оформленные в информационной системе электронных счетов-фактур с применением электронной цифровой подписи, также признаются учетной документацией.

При этом индивидуальные предприниматели, не осуществляющие ведение бухгалтерского учета, вправе также производить оформление первичных учетных документов в ИС ЭСФ с применением электронной цифровой подписи.

Изменения вводятся ретроспективно с 1 апреля 2018 года.

С 2023 года выписка из лицевого счета выдается по запросу налогоплательщика

С 1 января 20223 года для получения выписки из лицевого счета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетом по всем или отдельным видам налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, штрафов, пени не требуется представлять налоговое заявление. Выписка из лицевого счета будет выдаваться налоговыми органами по запросу налогоплательщика в течение одного рабочего дня со дня получения запроса.

Изменения по выплатам, не рассматриваемым в качестве дохода физического лица

Согласно поправкам, внесенным в пункт 2 статьи 319 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

с 1 января 2018 года:

- компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, - в пределах норм, установленных коллективным, трудовым договорами и (или) актом работодателя. Ранее размер таких компенсационных выплат ограничивался размером 0,35-кратного МРП за каждый день работы разъездного характера;

с 1 января 2019 года:

- сумма, зачисляемая банком и (или) Национальным оператором почты за счет средств банка и (или) Национального оператора почты на счет физического лица за осуществление безналичных платежей;

с 1 января 2021 года:

- стоимость выданной работнику форменной одежды в случаях установления законодательством РК обязанности по ношению форменной одежды и (или) обеспечению ею;

с 1 января 2022 года:

- доход при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством РК по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту);

с 1 января 2022 г. до 1 января 2023 г.:

- доход, образовавшийся при списании задолженности по аренде жилища, выкупленного ипотечной организацией в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), утвержденной Национальным Банком РК;

с 1 января 2023 г.:

- сумма вознаграждения, полученная лицом, сообщившим о фактах нарушения применения ККМ и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек.

С 2023 года будут проводиться периодические налоговые проверки

Налоговые проверки, проводимые по особому порядку на основе оценки степени риска, теперь представлены как периодические налоговые проверки на основе оценки степени риска.

Периодические налоговые проверки на основе оценки степени риска представляют собой проверки, назначаемые налоговыми органами в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов) по результатам анализа налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также сведений, полученных из официальных и открытых источников информаций, по деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов).

Основанием для назначения периодических налоговых проверок будет являться полугодовой график, утвержденный решением уполномоченного органа. При этом внесение изменений в полугодовые графики проведения проверок не допускается.

Размещение полугодового сводного графика проведения проверок будет производиться уполномоченным органом на интернет-ресурсе в срок до 25 декабря года, предшествующего году проведения проверок, и до 25 мая текущего календарного года.

Определен порядок исчисления налога на имущество по финансовой аренде

С 1 января 2023 года плательщиком налога по объектам, переданным в финансовую аренду, соответствующую МСФО и (или) требованиям законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, является арендодатель. При этом в отношении объектов, переданным в финансовый лизинг, ничего не изменилось - плательщиком также будет лизингополучатель.

По договору финансовой аренды объектом налогообложения по налогу на имущество для юридических лиц и ИП, за исключением ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета, являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания и сооружения, части таких зданий и сооружений, предоставленные в финансовую аренду и учитываемые в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как дебиторская задолженность.

Налоговая база по таким объектам устанавливается в размере среднегодовой суммы дебиторской задолженности, в том числе долгосрочной, которая определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении сумм дебиторской задолженности, в том числе долгосрочной, на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным.

Введен ряд поправок, направленных на стимулирование развития некоторых отраслей экономики:

- расширен перечень видов деятельности, ограничивающих осуществление инвестиционных проектов по Соглашению об инвестициях, а также пересматривающие условия для заключения Соглашения об инвестиционных обязательствах с юридическим лицом. Одним из основных является снижение ранее определенного размера по инвестированию со 150 000 000- кратного до 75 000 000- кратного размера МРП обязательства юридического лица;

- введены фискальные преференции в отношении сложных нефтегазовых проектов (морских, сложных на суше и газовых проектов) в рамках улучшенного модельного контракта;

- введено освобождение на 5 лет от уплаты сбора за первичную регистрацию для седельных тягачей, с годом выпуска до 7 лет, при международных автомобильных перевозках грузов;

- введено освобождение на 5 лет от НДС обороты по реализации бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, произведенных на территории Республики Казахстан;

- введено освобождение на 3 года от НДС при импорте произведения искусства, ввозимые негосударственными музеями. Перечень таких произведений искусства будет утверждаться уполномоченным органом в области культуры по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию;

- введено освобождение от НДС при реализации субъектами производства драгоценных металлов аффинированного золота и серебра субъектам производства ювелирных и других изделий;

- введено освобождение от НДС ввоз сырья и материалов для производства пестицидов, включенных в перечень товаров импорта,

- юридические лица по оборотам по реализации товаров, промыслового рыболовства, производство дрожжей, производство шоколада, сахаристых кондитерских изделий, печенья и мучных кондитерских изделий длительного хранения при условии заключения налогоплательщиком соглашения в порядке, определенном уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса производство сахара вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС.

На интернет-ресурсе КГД МФ РК будут публиковаться новые сведения о налогоплательщиках:

- информация о численности наемных работников, отраженной в налоговой отчетности, так как эти данные исключены из сведений, относящихся к налоговой тайне налогоплательщика;

- реестр получателей иностранного финансирования;

- информация о налогоплательщиках, которым ограничена выписка электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур. При этом по нарушениям с высокой степенью риска неисполнение в установленный срок и (или) признание неисполненным уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, влечет ограничение выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур.

Изменения и дополнения вводятся в действие с 1 января 2018 года; 1 апреля 2018 года; 1 января 2019 года; 1 января 2021 года; 1 января 2022 г.;1 июля 2022 г.; 1 января 2023 г.; 1 июля 2023 года; 1 января 2024 года; 1 января 2025 года. Также установлено, что отдельные положения действуют в период:

1) с 1 января 2022 года до 1 января 2023 года;

2) с 1 января 2022 года до 1 января 2024 года;

3) с 1 января 2023 года до 1 января 2025 года;

4) с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года;

5) с 1 января 2023 года до 1 января 2028 года;

6) с 1 января 2023 года до 1 января 2029 года.