Налогообложение доходов иностранцев-резидентов в Республике Казахстан в 2019 году (Г. Митюгина, 14 февраля 2019 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК,

налоговый консультант 1-й категории

См. также: Налогообложение доходов иностранцев-нерезидентов, полученных из казахстанских источников, в 2019 году

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАНЦЕВ-РЕЗИДЕНТОВ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН В 2019 ГОДУ

Иностранцы, относящиеся к категории «иностранцы-резиденты»

Налогообложение доходов иностранцев-резидентов

Налогообложение доходов иностранцев в соответствии с положениями Договора о ЕАЭС

Доходы иностранцев-резидентов, подлежащие налогообложению ими самостоятельно

Порядок налогообложения доходов иностранцев, полученных из казахстанских источников, определяется положениями Налогового кодекса Республики Казахстана, Конвенциями (Соглашениями) об избежании двойного налогообложениями, Договора о ЕАЭС.

Налогообложение иностранцев, согласно действующему налоговому законодательству Республики Казахстан, зависит от ряда характеристик:

- от категории иностранцев относительно пребывания в РК: иностранцы-резиденты и иностранцы-нерезиденты (ст. 216-219 НК);

- от вида получаемых доходов: доходы, облагаемые у источника выплаты, и доходы, облагаемые самостоятельно физическим лицом;

- от источника доходов: из казахстанских источников и из-за пределов РК.

В предлагаемом материале рассматриваются положения Налогового кодекса, действующие в отношении налогообложения доходов иностранцев в 2019 году.

Иностранцы, относящиеся к категории «иностранцы-резиденты»

Налоговый кодекс в статье 217 определил признаки, по которым иностранцы должны в целях налогообложения относиться к категории «иностранцы-резиденты».

В соответствии с положениями статьи 217 Налогового кодекса к иностранцам-резидентам в целях налогообложения относятся следующие категории иностранцев:

1) постоянно пребывающие в РК. Для текущего налогового периода постоянно пребывающим считается иностранец, который пребывает на территории Казахстана не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде (п. 2 ст. 217 НК);

2) непостоянно пребывающие в РК. К этой категории относится иностранец, центр жизненных интересов которого находится в Казахстане (п. 3 ст. 217 НК);

3) независимо от времени проживания в РК и других условий, предусмотренных в статье 217 Налогового кодекса, - иностранцы, подавшие заявление о приеме в гражданство РК или о разрешении на постоянное проживание в Республике Казахстан (п. 4 ст. 217 НК).

Примечание. Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса, центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) супруг или близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;