Разъяснение по отнесению НДС в зачет согласно Налоговому кодексу с 1 января 2018 года (Л. Букина, 16 февраля 2018 г.)

Л. Букина, профессиональный бухгалтер РК, САР,

налоговый консультант РК 1-й категории

Палаты налоговых консультантов РК, DipIFR, IPFM

РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ОТНЕСЕНИЮ НДС В ЗАЧЕТ СОГЛАСНО НАЛОГОВОМУ КОДЕКСУ

С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА

Условия отнесения НДС в зачет

Дата отнесения в зачет НДС

Отражение суммы НДС, относимого в зачет, в Декларации по налогу на добавленную стоимость

С 1 января 2018 года вступил в силу Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее - Налоговый кодекс).

Порядок отнесения НДС в зачет регламентируется главой 46 «Зачет по налогу на добавленную стоимость», в которую вошли статьи 400-411 Налогового кодекса.

В редакции Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2018 года, условия и сроки отнесения НДС в зачет регламентировались одной статьей 256. После 1 января 2018 года положения по отнесению НДС в зачет разделены на две статьи:

статья 400 «Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет» определяет условия отнесения НДС в зачет;

статья 401 «Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость» определяет дату отнесения в зачет налога на добавленную стоимость.

Условия отнесения НДС в зачет

Рассмотрим условия отнесения НДС в зачет, регламентированные статьей 400 Налогового кодекса:

1. Получатель товаров, работ, услуг должен быть действующим плательщиком НДС.

2. Сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате за полученные товары, работы и услуги.

3. Приобретенные товары, работы и услуги будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

4. При приобретении товаров, работ и услуг на территории РК налог на добавленную стоимость должен быть указан в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

- счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;

- счете-фактуре, выписанном в соответствии со статьей 414 Налогового кодекса («Особенности выписки счетов-фактур при реализации печатных изданий и иной продукции средств массовой информации»), в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;

- документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва по форме, установленной законодательством Республики Казахстан. Сумма налога на добавленную стоимость определяется по следующей формуле, но не более суммы налога, уплаченного при поставке данных товаров в государственный материальный резерв:

НДС = С _ВТ × Ст _НДС / (100% + Ст _НДС), где: