Сверка форм налоговой отчетности: 100.00, 200.00 и 300.00 (С. Зуева, 26 февраля 2025 г.)

С. Зуева, налоговый консультант РК,

профессиональный бухгалтер РК, CAP,

дипломированный внутренний аудитор (DipCPIA)

СВЕРКА ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: 100.00, 200.00 И 300.00

Введение

Для чего необходима сверка ФНО?

Сверка ФНО 100.00 и ФНО 300.00

Основные расхождения ФНО 100.00 и ФНО 300.00

Сверка ФНО 100.00 и ФНО 200.00

Основные расхождения ФНО 100.00 и ФНО 200.00

Введение

Действующим законодательством не установлены правила сравнения данных отраженных в декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) и декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00). Кроме того, законодательно не установлены расхождения рассматриваемых форм.

Налогоплательщики в зависимости от вида осуществляемой предпринимательской деятельности могут самостоятельно выявлять такие расхождения на основании сравнения налоговых регистров. Требования к налоговым регистрам устанавливаются статьей 215 Налогового кодекса.

Пунктом 1 статьи 215 Налогового кодекса установлено, что налоговый регистр - документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 5 статьи 190 Налогового кодекса.

Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).

Налогоплательщик (налоговый агент) составляет налоговые регистры в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом положений данной статьи, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.

Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.

При наличии налоговых регистров для выявления отклонения данных форм 100.00, 200.00 и формы 300.00, прежде всего, выполняется построчное сведение квартальных деклараций в сводную декларацию в целом за год. После сравниваются итоговые показатели налоговых регистров. Выявленные отклонения проверяются на достоверность и обоснованность, согласно положениям Налогового кодекса.

Для чего необходима сверка ФНО?