Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года № 209-II «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2009 г.) (утратил силу)
  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Судебные решения

Кодекс Республики Казахстан
О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(Налоговый кодекс)

изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2009 г.)

 

Настоящий Кодекс признан утратившим силу с 1 января 2009 г. за исключением положений, оговоренных Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 100-IV «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

 

См. Закон РК от 12 июня 2001 года № 210-II о введении в действие настоящего Кодекса

 

1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ (СТ. 1 - 58)

Раздел 1. Общие положения (ст. 1 - 23)

Глава 1. Основные положения (ст. 1 - 10)

Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента. Представительство в налоговых отношениях (ст. 11 - 14)

Глава 3. Органы налоговой службы. Таможенные органы. Взаимодействие органов налоговой службы с другими государственными органами (ст. 15 - 23)

Раздел 2. Налоговое обязательство (ст. 24 - 58)

Глава 4. Общие положения (ст. 24 - 28)

Глава 5. Исполнение налогового обязательства (ст. 29 - 38)

Глава 6. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пени при расчете с бюджетом по исполнению налогового обязательства (ст. 39 - 40)

Глава 7. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (ст. 41 - 44)

Глава 8. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства (ст. 45 - 48)

Глава 9. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности (ст. 49 - 56)

Глава 10. Основания прекращения налогового обязательства (ст. 57 - 58)

2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ (СТ. 59 - 516)

Раздел 3. Общие положения (ст. 59 - 76)

Глава 11. Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет (ст. 59 - 64)

Глава 12. Правила налогового учета и налоговая отчетность (ст. 65 - 72)

Глава 13. Особенности налогового учета отдельных видов операций (ст. 73 - 76) 

§ 1. Особенности налогообложения при применении трансфертных цен (ст. 73 - 73-1)

§ 2. Особенности налогообложения в других случаях (ст. 74 - 76)

Раздел 4. Корпоративный подоходный налог (ст. 77 - 137)

Глава 14. Общие положения (ст. 77 - 78)

Глава 15. Налогооблагаемый доход (ст. 79 - 114)

§ 1. Совокупный годовой доход (ст. 80 - 91)

§ 2. Вычеты (ст. 92 - 104)

§ 3. Вычеты по фиксированным активам (ст. 105 - 113)

§ 4. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам (ст. 114)

Глава 16. Отдельные положения по налогообложению некоторых категорий налогоплательщиков (ст. 115 - 121)

§ 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций (ст. 115 - 119)

§ 2. Налогообложение других категорий налогоплательщиков (ст. 119-1 - 121)

Глава 17. Корректировка налогооблагаемого дохода (ст. 122)

Глава 18. Убытки (ст. 123 - 124)

Глава 19. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога (ст. 125 - 130-1)

Глава 20. Налог, удерживаемый у источника выплаты (ст. 131 - 134)

Глава 21. Ставки налога (ст. 135)

Глава 22. Налоговый период и налоговая декларация (ст. 136 - 137)

Раздел 5. Инвестиционные налоговые преференции (ст. 138 - 140)

Раздел 5-1. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 140-1 - 140-6)

Глава 22-1. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон (ст. 140-1 - 140-3)

Глава 22-2. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Морпорт Актау» (ст. 140-4 - 140-6)

Глава 22-3. Налогообложение организаций, реализующих товары собственного производства, в том числе сертифицированные, с высокой добавленной стоимостью (ст. 140-7 - 140-9)

Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог (ст. 141 - 174)

Глава 23. Общие положения (ст. 141 - 145)

Глава 24. Доходы, облагаемые у источника выплаты (ст. 146 - 162)

§ 1. Доход работника, облагаемый у источника выплаты (ст. 149 - 153-1)

§ 2. Доход от разовых выплат, облагаемый у источника выплаты (ст. 154 - 155)

§ 3. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, облагаемые у источника выплаты (ст. 156 - 157)

§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемых у источника выплаты (ст. 158)

§ 5. Стипендии (ст. 159 - 160)

§ 6. Доход по договорам накопительного страхования, облагаемый у источника выплаты (ст. 161 - 162)

Глава 25. Доходы, не облагаемые у источника выплаты (ст. 163 - 170)

§ 1. Имущественный доход (ст. 166)

§ 2. Доход адвокатов и частных нотариусов (ст. 167 - 168)

§ 3. Доход индивидуального предпринимателя (ст. 169)

§ 4. Прочие доходы (ст. 170)

Глава 26. Декларация по индивидуальному подоходному налогу (ст. 171 - 174)

Раздел 7. Особенности налогообложения доходов нерезидентов (ст. 175 - 204)

Глава 27. Общие положения (ст. 175 - 178)

Глава 28. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан (ст. 179 - 183)

Глава 29. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение (ст. 184 - 186)

Глава 30. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов (ст. 187 - 192)

Глава 31. Специальные положения по международным договорам (ст. 193 - 204)

Раздел 8. Налог на добавленную стоимость (ст. 205 - 254)

Глава 32. Общие положения (ст. 205 - 207)

Глава 33. Постановка на учет по налогу на добавленную стоимость (ст. 208 - 210)

Глава 34. Облагаемый оборот и облагаемый импорт (ст. 211 - 216)

Глава 35. Определение размера облагаемого оборота и облагаемого импорта (ст. 217 - 221)

Глава 36. Обороты, облагаемые по нулевой ставке (ст. 222 - 224-2)

Глава 37. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость (ст. 225 - 234)

Глава 38. Зачет по налогу на добавленную стоимость (ст. 235 - 241)

Глава 39. Счет-фактура (ст. 242 - 243)

Глава 40. Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 244 - 250)

Глава 41. Взаимоотношения с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (ст. 251 - 254)

Раздел 9. Акцизы (ст. 255 - 278)

Глава 42. Общие положения (ст. 255 - 258)

Глава 43. Налогообложение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в Республике

Казахстан, и подакцизных видов деятельности (ст. 259 - 275)

Глава 44. Налогообложение импорта подакцизных товаров (ст. 276 - 278)

Раздел 9-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат (ст. 278-1 - 278-7)

Глава 44-1. Общие положения (ст. 278-1 - 278-2)

Глава 44-2. Порядок исчисления и налоговые ставки (ст. 278-3 - 278-4)

Глава 44-3. Налоговый период, сроки уплаты и налоговая декларация (ст. 278-5 - 278-7)

Раздел 10. Налогообложение недропользователей (ст. 279 - 314)

Глава 45. Общие положения (ст. 279 - 286)

Глава 46. Бонусы (ст. 287 - 294)

§ 1. Подписной бонус (ст. 288 - 290)

§ 2. Бонус коммерческого обнаружения (ст. 291 - 294)

Глава 47. Роялти (ст. 295 - 304)

Глава 47-1. Исключена

Глава 48. Налог на сверхприбыль (ст. 305 - 311-1)

Глава 49. Доля Республики Казахстан по разделу продукции (ст. 312 - 314-3)

Глава 49-1. Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по 

контракту о разделе продукции (ст. 314-4 - 314-8)

Раздел 11. Социальный налог (ст. 315 - 322)

Глава 50. Общие положения (ст. 315 - 317)

Глава 51. Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 318 - 321)

Глава 52. Налоговая декларация (ст. 322)

Раздел 12. Земельный налог (ст. 323 - 344)

Глава 53. Общие положения (ст. 323 - 328)

Глава 54. Налоговые ставки (ст. 329 - 338)

§ 1. Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения (ст. 329 - 331)

§ 2. Налоговые ставки на земли населенных пунктов (ст. 332 - 333)

§ 3. Налоговые ставки на земли промышленности (ст. 334 - 335)

§ 4. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда (ст. 336)

§ 5. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные под автостоянки, автозаправочные станции, рынки и казино (ст. 337)

§ 6. Корректировка налоговых ставок (ст. 338)

Глава 55. Порядок исчисления и сроки уплаты налога (ст. 339 - 342)

Глава 56. Налоговый период и налоговая отчетность (ст. 343 - 344)

Раздел 13. Налог на транспортные средства (ст. 345 - 350)

Глава 57. Общие положения (ст. 345 - 346)

Глава 58. Налоговые ставки (ст. 347)

Глава 59. Порядок исчисления и сроки уплаты налога (ст. 348 - 348-1)

Глава 60. Налоговый период и налоговая декларация (ст. 349 - 350)

Раздел 14. Налог на имущество (ст. 351 - 367)

Глава 61. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ст. 351 - 359)

Глава 62. Налог на имущество физических лиц (ст. 361 - 367)

Раздел 14-1. Налог на игорный бизнес (ст. 367-1 - 367-8)

Глава 62-1. Налог на игорный бизнес (ст. 367-1 - 367-8)

Раздел 15. Специальные налоговые режимы (ст. 368 - 397)

Глава 63. Общие положения (ст. 368 - 369)

Глава 64. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (ст. 370 - 377)

§ 1. Общие положения (ст. 370 - 371)

§ 2. Специальный налоговый режим на основе разового талона (ст. 372 - 373)

§ 3. Специальный налоговый режим на основе патента (ст. 374 - 375)

§ 4. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (ст. 376 - 377)

Глава 65. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств (ст. 378 -384)

Глава 66. Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции (ст. 385 - 390)

Глава 67. Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности (ст. 391 - 397)

Раздел 16. Другие обязательные платежи (ст. 398 - 516)

Глава 68. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств (ст. 398 - 400)

Глава 69. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей (ст. 401 - 403)

Глава 70. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 404 - 406) 

Глава 70-1. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна (ст. 406-1 - 406-3)

Глава 71. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств (ст. 407 - 409)

Глава 72. Сбор за государственную регистрацию транспортных средств (ст. 410 - 412)

Глава 73 (ст. 413 - 415). Исключена

Глава 73-1 (ст. 415-1 - 415-3). Исключена

Глава 74 (ст. 416 - 418). Исключена

Глава 75. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств (ст. 419 - 422)

Глава 75-1. Сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных

прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных

прав (ст.422-1 - 422-3)

Глава 76. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан (ст. 423 - 425)

Глава 76-1. Сбор за постановку на учет средства массовой информации (ст. 425-1 - 425-3)

Глава 77. Сбор с аукционов (ст. 426 - 431)

Глава 78. Исключена

Глава 79. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности (ст. 438 - 440)

Глава 80. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям (ст. 441 - 444)

Глава 81. Плата за пользование земельными участками (ст. 445 - 450)

Глава 82. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников (ст. 451 - 458) 

Глава 83. Плата за эмиссии в окружающую среду (ст. 459 - 465)

Глава 84. Плата за пользование животным миром (ст. 466 - 469)

Глава 85. Плата за лесные пользования (ст. 470 - 474)

Глава 86. Плата за использование особо охраняемых природных территорий (ст. 475 - 478) 

Глава 87. Плата за использование радиочастотного спектра (ст. 479 - 484)

Глава 87-1. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи (ст. 484-1 - 484-6) 

Глава 88. Плата за пользование судоходными водными путями (ст. 485 - 488)

Глава 89. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы (ст. 489 - 492)

Глава 90. Государственная пошлина (ст. 493 - 514)

§ 1. Государственная пошлина (ст. 493 - 508)

§ 2. Консульский сбор (ст. 509 - 514)

Глава 91. Таможенные платежи (ст. 515 - 516)  

3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ (СТ. 517 - 568)

Раздел 17. Общие положения (ст. 517 - 551)

Глава 92. Основные положения (ст. 517 - 519)

Глава 93. Регистрация налогоплательщиков (ст. 520 - 532)

Глава 94. Налоговые проверки (ст. 533 - 535)

Глава 95. Порядок проведения налоговых проверок (ст. 536 - 541)

Глава 96. Камеральный контроль (ст. 542 - 543)

Глава 97. Мониторинг (ст. 544 - 545)

Глава 98. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (ст. 546 - 548)

Глава 99. Контроль за подакцизными товарами, за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, контроль над уполномоченными и местными исполнительными органами (ст. 549 - 551)

Раздел 18. Обжалование результатов налоговой проверки и действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы (ст. 552 - 568)

Глава 100. Порядок обжалования результатов налоговой проверки (ст. 552 - 557)

Глава 100-1. Порядок пересмотра решения по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (ст. 557-1 - 557-8)

Глава 101. Порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы (ст. 566 - 568)

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

По всему тексту слова «местонахождению», «местонахождения», «местонахождение», «местонахождением» заменены словами «месту нахождения», «места нахождения», «место нахождения», «местом нахождения»; слова «местожительства», «местожительство» заменены словами «места жительства», «место жительства» в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (введен в действие с 01.01.2004 г.);

По всему тексту слова «марок акцизного сбора», «маркам акцизного сбора», «марки акцизного сбора», «марками акцизного сбора» заменены словами «акцизных марок», «акцизным маркам», «акцизные марки», «акцизными марками» в соответствии Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (изменения введены в действие с 01.01.2004 г.).

По всему тексту слова «участниками, учредителями», «участников, учредителей» заменены словами «учредителями, участниками», «учредителей, участников» в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в действие с 01.01.2005 г.)

По всему тексту слова «загрязнение окружающей среды», «загрязнения окружающей среды» заменены словами «эмиссии в окружающую среду», «эмиссий в окружающую среду» в соответствии с Законом РК от 09.01.07 г. № 213-III (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «репатрианты (оралманы)» заменены словом «оралманы» в соответствии с Законом РК от 06.07.07 г. № 276-III (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «уполномоченный государственный орган», «уполномоченным государственным органом», «уполномоченного государственного органа», «Уполномоченный государственный орган» заменены словами «уполномоченный орган», «уполномоченным органом», «уполномоченного органа», «Уполномоченный орган» в соответствии с Законом РК от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)

 

1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

 

Раздел 1. Общие положения

 

Глава 1. Основные положения

 

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.

См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства»

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

См.: Письмо НК МФ РК от 28 февраля 2007 года № НК-УМ-1-17/2010, Письмо НК МФ РК от 9 января 2007 года № НК-УМ-5-16/156, Письмо территориального НК № 268, Письмо НК МФ РК от 10 марта 2006 года № НК-УМ-2-17/1985, Letter №. NK-UM-07-1-21/4823 of 18th June 2003 of the Tax Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan «Concerning Withholding Tax At Source of Payment»

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Статья 3. Действие налогового законодательства

1. Налоговое законодательство действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на физические лица, юридические лица и их структурные подразделения.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс по установлению новых налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок и налоговой базы действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 ноября текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Статья 4. Принципы налогообложения в Республике Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Статья 5. Принцип обязательности налогообложения

Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Статья 6. Принцип определенности налогообложения

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Статья 7. Принцип справедливости налогообложения

1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

См.: Письмо территориального НК № 119, Письмо МГД РК от 8 июня 2002 года № ДРН-1-2-19/5769, Письмо МГД РК от 16 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7169

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Статья 8. Принцип единства налоговой системы

Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков.

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.

 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

В статью 10 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 10. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

1) благотворительная помощь — имущество, предоставляемое на безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки, некоммерческим организациям, а также организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью поддержания их уставной деятельности;

См.: Письмо НК по городу Алматы от 10 ноября 2005 года № 4.3-07/16645

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2) вознаграждение — выплаты за кредиты; за имущество, предоставленное (полученное) по финансовому лизингу в виде вознаграждения в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы финансового лизинга; по вкладам (депозитам); по договорам накопительного страхования; по долговым ценным бумагам — дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения); выплаты по векселю;

См.: Письмо территориального НК № 100, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМН-3-16/11963, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМ-1-17/11896

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.01.07 г. № 220-III (введены в действие с 1 января 2008 г.) (см. стар. ред.)

3) выигрыши — любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам, а также доходы в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари;

См.: Письмо НК МФ РК от 25 мая 2005 года № НК-УНП-1-15/4778, Письмо МГД РК от 8 апреля 2002 г. № ДНП-1-1-13/3335 «О специальном налоговом режиме для отдельных видов предпринимательской деятельности — о выигрышах в казино»

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

4) грант — имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств; международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключению государственных органов, Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, юридическим лицам, а также физическим лицам; иностранцами и лицами без гражданства Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан для достижения определенных целей (задач);

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

5) гуманитарная помощь — имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных предметов, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и техногенного характера, распределяемое Правительством Республики Казахстан через уполномоченные организации;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

6) дивиденды — доход, подлежащий выплате по акциям; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал;

См.: Письмо территориального НК № 80, Письмо МФ РК от 9 апреля 2005 года № НК-УМ-1-15/3158, Письмо НК МФ РК от 28 июля 2004 года № НК-УМ-08-1-18/6164 «Об освобождении от налогообложения части чистого дохода, направленного на увеличение уставного капитала акционерного общества»

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

7) дисконт по долговым ценным бумагам — разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

8) долговые ценные бумаги — финансовые инструменты, удостоверяющие отношения займа. К долговым ценным бумагам относятся государственные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

См.: Письмо МГД РК от 17 июня 2002 г. № ДМН-2-2-16\6029 «Относительно налогообложения вознаграждений по облигациям».

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

9) доля участия — долевое участие имуществом физических и юридических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;

См.: Письмо МФ РК от 9 апреля 2005 года № НК-УМ-1-15/3158.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

10) другие обязательные платежи — обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

11) индивидуальный предприниматель — физическое лицо-резидент или нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

11-1) инжиниринговые услуги — инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;

См.: Письмо НК МФ РК от 31 августа 2004 года № НК-УМН-09-4-16/7058

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

12) Исключен в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

13) Исключен в соответствии с Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

См.: Письмо территориального НК № 221, Письмо НК МФ РК от 25 июля 2006 года № НК-УМ-1-17/6835, Письмо территориального НК № 71, Письмо территориального НК № 4, Письмо НК по г. Алматы от 14 марта 2006 года № 04.3-07/3377, Письмо НК по г. Алматы от 13 февраля 2006 года № 04.3-07/1829, Письмо НК по г. Алматы от 22 ноября 2005 года № 4.3-07/17252, Письмо НК МФ РК от 26 октября 2005 года № НК-УМ-1-17/9917, Письмо НК по г. Алматы от 19 октября 2005 года № 04.4-10/15650, Письмо НК МФ РК от 28 июля 2005 года № НК-УМ-1-17/7141, Письмо НК МФ РК от 28 апреля 2004 года № НК-УМ-08-1-20/3328, Письмо НК МФ РК от 8 апреля 2005 года № НК-УМ-1-15/3128, Письмо НК МФ РК от 15 января 2004 года № НК-УМ-08-1-21/291 «Курсовая разница при расчете обязательств по погашению кредитов, привязанных к валютному эквиваленту», Письмо НК МФ РК от 29 декабря 2003 года № НК-УН-08-1-21/10533, Письмо НК МФ РК от 2 октября 2003 года № НК-УМ-08-1-81/7806, Письмо НК МФ РК от 22 июля 2003 года № НК-УМ-07-1-21/5868, Письмо НК МФ РК от 4 мая 2003 г. № НК-УМ-07-1-17/3326, Письмо НК МФ РК от 18 января 2003 года № НК-УМ-07-1-21\436

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

14) купон по долговым ценным бумагам (далее — купон) — сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

15) лицо — физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо — гражданин Республики Казахстан, гражданин иностранного государства, лицо без гражданства; юридическое лицо — организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (иностранное юридическое лицо). Для целей настоящего Кодекса компания, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц, независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

16) метод начислений — метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества;

См.: Письмо НК по г. Алматы от 5 декабря 2005 года № 4.3-07/17813

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

17) налоги — законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

18) налоговая задолженность — сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени и штрафов;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

19) налогоплательщик — лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

20) налоговый агент — индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

21) налоговый режим — совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом;

См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства»

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

22) недоимка — начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

22-1) недропользователи — физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию, включая нефтяные операции, на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Статья дополнена подпунктом 22-2 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.07.08 г. № 66-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)

22-2) основные средства — материальные активы сроком службы более одного года, предназначенные для использования в производстве, поставки товаров (работ, услуг), сдачи в аренду и (или) административных целей, а также инвестиционная недвижимость, определенные законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и международными стандартами финансовой отчетности, а также активы, произведенные и (или) полученные концессионером (правопреемником) в рамках договора концессии;

См.: Письмо территориального НК № 745

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

23) Исключен в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

24) премия по долговым ценным бумагам — разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

25) производные ценные бумаги — ценные бумаги, удостоверяющие права по отношению к базовому активу данных производных ценных бумаг. К производным ценным бумагам относятся: опционы, свопы, форварды, фьючерсы, депозитарные расписки, варранты и другие ценные бумаги, признанные производными ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Базовыми активами могут быть стандартизованные партии товаров, ценные бумаги, валюта и финансовые инструменты;

См.: Письмо НК МФ РК от 15 марта 2004 года № НК-УМ-08-1-21/1948

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Подпункт 25-1 изложен в редакции Закона РК от 15.05.07 г. № 253-III (см. стар. ред.)

25-1) работник — физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору;

См.: Письмо территориального НК № 53, Письмо НК по г. Алматы 29 декабря 2005 года № 04.3-07/18990

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

26) реализация — отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю;

См.: Письмо территориального НК № 100, Письмо НК МФ РК от 4 января 2006 года № НК-УМ-1-17/39

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

27) роялти — платеж за:

право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. Морские и воздушные суда, арендуемые по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, относятся к промышленному оборудованию;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

27-1) рыночный курс обмена валют:

средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся на основной сессии Казахстанской фондовой биржи и определенный в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным банком Республики Казахстан;

курс тенге к иностранным валютам, по которым на Казахстанской фондовой бирже не проводятся торги, рассчитывается с использованием кросс-курсов в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным банком Республики Казахстан;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

28) специальный налоговый режим — особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

28-1) спонсорская помощь — имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

29) структурное подразделение юридического лица — филиал, представительство;

См.: Письмо НК МФ РК от 6 апреля 2004 года № НК-УНА-07-4-30/2679

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

30) товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности — система кодов товарной классификации, основанная на гармонизированной системе описания и кодирования товаров;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Подпункт 31 изложен в редакции Закона РК от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)

31) уполномоченный орган — государственный орган, осуществляющий государственное регулирование в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

32) уполномоченные органы государственные органы Республики Казахстан, за исключением налоговых органов, уполномоченные Правительством Республики Казахстан осуществлять исчисление и (или) сбор обязательных платежей в бюджет;

См.: Письмо НК МФ РК от 5 июля 2006 года 

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

32-1) услуги по обработке информации услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

33) электронный документ налогоплательщика электронный документ, переданный в установленном электронном формате, удостоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика, после его приема и подтверждения аутентичности;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

34) электронная цифровая подпись налогоплательщика последовательность электронных цифровых символов, созданная средствами электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания;

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

35) ценные бумаги акции, долговые ценные бумаги, производные ценные бумаги и иные объекты имущественного права, признанные ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

См.: Письмо НК МФ РК от 15 марта 2004 года № НК-УМ-08-1-21/1948

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

2. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

;