|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»
ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ИП ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО УПЛАТЕ КПН У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ЗА НЕРЕЗИДЕНТА, ПРИ ОКАЗАНИИ ИМИ ШЕФ - МОНТАЖНЫХ УСЛУГ?
Индивидуальный предприниматель купил в КНР оборудование, теперь заказывает у этих поставщиков шеф - монтаж, какие налоги необходимо будет оплатить ИП по сделке с шеф - монтажом. Возникает ли обязанность у ИП оплатить КПН, у источника выплаты и сдать налоговую отчетность по форме 101.04?
Комментарии. Сначала надо правильно понять, что такое шеф - монтаж, к какому виду услуг от нерезидентов он относится. Шеф - монтаж - организационно-техническое руководство монтажом оборудования поставщиком этого оборудования при выполнении монтажных работ специалистами заказчика. Шеф - монтаж включает в себя следующие этапы: - подача заказчиком заявки на выполнение шеф - монтажа; - подписание договора на оказание услуг шеф - монтажа; - выезд специалиста; - составление графика выполнения работ; - обучение персонала заказчика в ходе проведения теоретического семинара; - осуществление общетехнического и технологического контроля за ходом работ; - контроль качества при выполнении работ; - составление акта сдачи-приемки работ (услуг по шеф - монтажу). Как видно из вышеперечисленного, шеф - монтаж является услугой нерезидента по сборке оборудования и доведения его до рабочего состояния. Положения НК. Так как данная услуга будет оказана на территории РК, то нами должны быть применены статьи 191 и 192 Налогового кодекса. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 191 Налогового кодекса, если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в РК признается одно из следующих мест деятельности в РК, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РК, независимо от сроков осуществления деятельности - любое место осуществления установки, монтажа, сборки, наладки, пуска оборудования. При этом постоянное учреждение образуется при осуществлении хотя бы одного из видов деятельности, указанных в настоящем подпункте, с последующим обслуживанием такого оборудования. Если такая деятельность продолжается на территории РК более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты, начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса - Доходами нерезидента в РК признаются доходы от выполнения работ и оказания услуг на территории РК. Согласно международному договору Соглашение между Правительством РК и Правительством КНР об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход (г. Астана, 12 сентября 2001 года) статья 5: 1. Для целей настоящего Соглашения термин «постоянное учреждение» означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия. 2. Термин «постоянное учреждение», в частности, включает: a) место управления; b) отделение; c) контору; d) фабрику; e) мастерскую; и f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов. 3. Термин «постоянное учреждение» также включает: a) строительную площадку, сооружение, монтажный или сборочный объект, или наблюдательную деятельность, связанную с ними, но если только такая площадка, объект или деятельность продолжаются на период более чем 12 месяцев
Выводы. Таким образом, из выше изложенного следует, что с услуги, оказываемой на территории РК должен быть исчислен КПН с нерезидентов. Но при предоставлении справки о резидентстве КНР работы и услуги, производимые менее, чем за период 12 месяцев освобождаются от КПН за нерезидентов. Если нет справки о резидентстве, то КПН однозначно есть, так как услуга по шеф - монтажу оказана на территории Казахстана. Следует учесть, что конвенция, подписанная с КНР не распространяется на территорию Гонконга и Макао, а действует только на континентальный КНР. Смотрите ответ Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК от 29 июля 2011 года.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |