|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Н. Анохина, член Палаты налоговых консультантов РК
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ИП ЗА ЗЕМЛЮ И АРЕНДУ КОМНАТЫ?
ИП сдает в аренду имущество (комнату), где сам проживает. И имеет на праве собственности землю. Какие отчеты нужны сдавать? Форму 700 или расчет 701.01?
Положения ГК. Согласно статье 601 Гражданского кодекса РК (Особенная часть) (далее - ГК РК) по договору найма жилища собственник жилища или уполномоченное им лицо (наймодатель) обязуется предоставить гражданину (нанимателю) и членам его семьи жилище в пользование за плату. В соответствии со статьей 603 Гражданского кодекса РК условия найма жилища в домах частного жилищного фонда определяются соглашением сторон, если иное не предусмотрено Законом РК «О жилищных отношениях» (далее - Закон). Пунктами 1 и 2 статьи 23 Закона, соответственно, предусмотрено, что собственник вправе сдавать внаем жилище, в котором проживает сам, либо жилище, основным назначением которого является предоставление его нанимателям для постоянного либо временного проживания. Условия проживания (срок, размер платы за наем, распределение обязанностей по ремонту, основания выселения нанимателей и тому подобное) определяются настоящим Законом, а также договором между наймодателем и нанимателем. Положения НК. Далее, в соответствии с пунктом 2 статьи 427 Налогового кодекса СНР устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке. На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество являются индивидуальные предприниматели (далее - ИП), имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК. Определения того, что для ИП является объектами обложения налогом на имущество и налоговой базой, изложены в положениях, соответственно, статей 396 и 397 Налогового кодекса. Рекомендации. Применительно к условиям ситуации, исходя из того, что в целях осуществления предпринимательской деятельности ИП задействует только часть жилого здания, в виде сдаваемой в аренду комнаты, а остальная часть используется по прямому назначению, то есть для проживания самого ИП, то, для целей определения налогооблагаемой базы, для исчисления налога на имущество по объекту, используемому в предпринимательской деятельности, за основу может быть принята стоимость здания, которая устанавливается по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и от этой стоимости, пропорционально арендуемым площадям здания и площадям, используемым под собственное жилье, можно определить налоговую базу для исчисления налога на имущество, как для арендодателя, так и арендатора. Необходимость в этом продиктована тем, что в этом случае, налоговым законодательством предусмотрен различный подход к исчислению налогового обязательства по объектам, принадлежащим физическим лицам и для ИП использующих свое имущество в предпринимательских целях. Выводы. Таким образом, по налогооблагаемой базе, в части сдаваемой в аренду комнаты, определенной в вышеприведенном порядке, ИП, на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 398 Налогового кодекса, обязан исчислить налог на имущество по ставке 0,5 % к налоговой базе. Порядок исчисления налога на имущество и сроки его уплаты, а так же представление налоговой отчетности (форм 701.01 и 700.00) изложены, соответственно, в статьях 399 и 402 Налогового кодекса. Далее, касательно земельного налога. Физические лица, имеющие объект обложения (земельные участки) на праве собственности, постоянного землепользования или первичного безвозмездного временного землепользования, согласно статье 373 Налогового кодекса, являются плательщиками земельного налога. В том случае, если принадлежащий Вам на праве собственности земельный участок, предназначен для жилищного фонда и не используется Вами в предпринимательской деятельности, соответственно, налоговая отчетность по такому земельному налогу Вами не представляется. При этом, в пунктах 5 и 6 статьи 391 Налогового кодека, соответственно, определено, что ИП исчисляют и уплачивают земельный налог по земельным участкам, используемым в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 389 Налогового кодекса. ИП, применяющие СНР на основе патента, исчисляют земельный налог по земельным участкам, используемым в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 389 Налогового кодекса. При этом земельный налог подлежит уплате не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. На основании пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса ИП (за исключением ИП, применяющих СНР на основе патента) и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию (форма 700.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей (форма 701.01)в сроки, установленные настоящей статьей. ИП, применяющие СНР на основе патента, представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию (форма 700.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Постановка на учет. Так же, следует сказать о том, что для целей реализации налогового обязательства по исчислению и уплате земельного налога необходима постановка на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения. Согласно пункту 1 статьи 577 Налогового кодекса постановка на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением производится налоговым органом для обеспечения уплаты налогоплательщиком налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, единого земельного налога и других обязательных платежей в бюджет. Кроме того, согласно пункту 3 статьи 577 Налогового кодекса ИП, имеющие на праве собственности, постоянного землепользования объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны представить налоговое заявление для постановки на регистрационный учет в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. Таким образом, для постановки на регистрационный учет Вам необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением налоговое заявление о постановке на регистрационный учет, по форме утвержденной постановлением Правительства РК «Об утверждении форм налоговых заявлений».
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |