|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А.Дорохова, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, ДипИФР
КАК ПРЕДПРИЯТИЮ ИСПОЛЬЗОВАТЬ РАНЕЕ ОТНЕСЕННЫЙ В ЗАЧЕТ НДС ПО ДЕКЛАРАЦИИ?
Филиалу иностранной компании действующий на территории РК, является плательщиком НДС, занимается поставкой товара (оборудования), но с начала деятельности компании еще не продали товар (то есть не платили НДС), и соответственно у компании сумма НДС накапливается. Но к компании приезжала делегация с другой страны, оплатили услуги за приезд делегации (услуга переводчика). После делегация возместила расходы услуги переводчика. На основании компания должна выписать счет-фактуру, отразить в декларации НДС 300, в строке 300.00.001А Сумму облагаемого оборота и в строке 300.00.001В Сумму НДС, не заполнять приложение 300.07 (так как получатель услуг иностранная компания). Если эти действия правильны, возникает вопрос, должна ли компания платить эту сумму НДС, или сумма НДС компенсируется за счет накопленных НДС?
Нормативная база. В соответствии с правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденными приказом Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от «6» декабря 2013 года № 558 в разделе «Начисление НДС»: 1) в строке 300.00.001 А указывается итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в том числе: по безвозмездной передаче товара; по договорам мены; по передаче товаров, работ, услуг работодателем работнику в счет заработной платы; на условиях рассрочки платежа; по договорам комиссии, поручения; в рамках договоров о совместной деятельности и прочие обороты, облагаемые налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом; 2) в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного налога на добавленную стоимость по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А. Положения НК. В соответствии со статьей 266 Налогового кодекса сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса. При этом: 1) положительная разница является суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом; 2) отрицательная разница является превышением суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Выводы. Таким образом, поскольку обороты по реализации услуг переводчика будут облагаемыми налогом на добавленную стоимость, вы их отразите в строке 300.00.001, и в случае наличия сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, у вас не возникнет обязательство по уплате налога на добавленную стоимость в части имеющегося превышения.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |