|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКОВ ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ ИСПРАВЛЕНИЙ В СЧЕТА-ФАКТУРЫ?
При исправлении счетов-фактур 2014 года следует руководствоваться положениями Налогового кодекса на 2015 год? Какой статьей Кодекса это регламентируется? Не возникнет ли ошибки при отправке приложения 300.07 за 2014 год, где придется указывать счет-фактуру с датой февраля 2015 года?
Согласно пунктам 14, 14-1, 14-2 и 14-3 статьи 263 Налогового кодекса внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок в ранее выписанный счет-фактуру производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры. При этом не допускается указание в исправленном счете-фактуре иного поставщика товаров, работ, услуг, чем указанного в ранее выписанном счете-фактуре. Положение настоящего пункта не применяется в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса. Исправленный счет-фактура должен: 1) соответствовать требованиям, установленным настоящей статьей к выписке счетов-фактур; 2) содержать следующую информацию: - пометку о том, что счет-фактура является исправленным; - порядковый номер и дату выписки исправленного счета-фактуры; - порядковый номер и дату выписки аннулируемого счета-фактуры. Исправленный счет-фактура выписывается не ранее даты обнаружения ошибки и не позднее: 1) семи календарных дней после даты обнаружения ошибки - в случае выписки на бумажном носителе; 2) пятнадцати календарных дней после даты обнаружения ошибки - в случае выписки в электронном виде. По исправленному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие любого из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг: - заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; или - направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении; или - наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью: - для юридических лиц - содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать; - для ИП - при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование. Пунктом 11 статьи 237 Налогового кодекса определено, что дата совершения оборота по реализации по исправленному счету-фактуре определяется по дате совершения оборота, указанной в счете-фактуре, который аннулируется. В соответствии с пунктом 37 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587, в форме 300.07 «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период. Таким образом, в рассматриваемой ситуации учитывая, что дата совершения оборота по исправленным счетам фактурам не меняется, нарушений Правил не возникает. Существуют определенные риски, что новые правила выписки исправленных счетов-фактур создадут трудности для налогоплательщиков при проведении камерального контроля налоговыми органами, но вероятно эти изменения будут учтены уполномоченным органом при проведении камерального контроля.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |