Отдельные положения по применению налоговых Конвенций (по состоянию на 2020 год), (А. Абдирова, К. Рахманов, 15 октября 2020 г.)

К. Рахманов, аудитор, АССА, СIPА,

А. Абдирова, член Палаты налоговых консультантов РК, эксперт ИС «Бухгалтер»

См. также: Отдельные положения по применению налоговых конвенций (по состоянию на 2011 год)

ОТДЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАЛОГОВЫХ КОНВЕНЦИЙ

(по состоянию на 2020 год)

В данной статье рассмотрены общие вопросы, касающиеся налогообложения нерезидентов.

Признак резидентства

Признак резидентства юридического лица

Признак резидентства физического лица

Регистрация нерезидентов в налоговых органах

Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан

Подтверждение резидентства

В первую очередь, на что хотелось бы обратить внимание при налогообложении нерезидентов, это на наличие или отсутствие со страной нерезидента Конвенции (Соглашения) об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал.

Почему это так важно?

Согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, если международным договором, ратифицированным РК, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

Это означает, что при наличии Налоговой конвенции со страной нерезидента применяются нормы соответствующей Конвенции, а не Налогового кодекса.

Это очень важный момент, так как в Налоговых конвенциях содержатся нормы налогообложения, отличающиеся от Налогового кодекса.

Кроме того, в Налоговых конвенциях установлены ставки на такие виды налогов как роялти, вознаграждения, дивиденды, а также налог на чистый доход, отличающиеся от установленных в Налоговом кодексе.

Пример

Так, согласно статье 10 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, дивиденды могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10% общей суммы дивидендов.

Точно также, согласно статье 11 данной Конвенции проценты могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем процентов, то взимаемый таким образом налог, не будет превышать 10% общей суммы процентов.

Согласно статье 12 данной Конвенции роялти могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% общей суммы роялти.