|
|
|
Договор гражданско-правового характера (далее - ГПХ) - вид договора, при котором стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия.
К договорам ГПХ относятся: мены, и так далее.
Договоры ГПХ могут заключаться как с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой (частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор), так и с физическими лицами.
Для работ и услуг, выполняемых физическими лицами, предусмотрен договор возмездного оказания услуг. Такие договоры являются договорами гражданско-правового характера и регламентируются исключительно Гражданским кодексом и не являются сферой трудового законодательства. Трудовые отношения регламентируются Трудовым кодексом и не распространяются на взаимоотношения по договорам ГПХ. В отличие от трудового договора, в договоры возмездного оказания услуг не включаются условия работы по определенной специальности, квалификации или должности, режима рабочего времени и времени отдыха, характеристику условий труда, гарантии и льготы, порядок выплаты компенсаций, условия по страхованию.
Договор ГПХ может быть заключен на любой срок. Обязательное условие - в договоре указываются сроки выполнения работ, оказания услуг (срок начала и окончания). При необходимости, также могут быть установлены сроки выполнения этапов. По договору ГПХ физическое лицо выполняет определенную работу, либо оказывает услуги, за которые ему выплачивается вознаграждение (вознаграждение - это не заработная плата). Порядок расчета налогов и взносов с вознаграждения по договору ГПХ отличается от расчета с заработной платы. Подтверждением исполнения обязательств по договору ГПХ является Акт выполненных работ/оказанных услуг, формы Р-1, утвержденный приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562.
По договору ГПХ налоги и взносы уплачиваются только одной стороной за счет физического лица. Организация не уплачивает налоги и взносы «за свой счет», а только перечисляет удержанные (выступает в качестве налогового агента). С вознаграждения по договору ГПХ уплачивается: - подоходный налог (ИПН); - пенсионные взносы (ОПВ); - взносы на медицинское страхование за счет лица (ВОСМС).
Есть несколько вариантов налогообложения и отчислений (взносов) дохода от оказания услуг по договору ГПХ:
Договор ГПХ заключен между юридическими лицами и/или физическими лицами, являющимися ИП (резидентами РК).
Договор ГПХ заключен между юридическим лицом или физическим лицом, являющимся ИП (резиденты РК) и физическим лицом, не являющимся налоговым агентом (ИП), резидентом РК.
Договор ГПХ заключен между юридическим лицом или физическим лицом, являющимся ИП (резиденты РК) и лицами, нерезидентами РК (не имеющими в РК постоянного учреждения).
Договор ГПХ заключен между физическими лицами, резидентами РК, не являющимися налоговыми агентами.
Какие корреспонденции счетов по учету договоров ГПХ составляются в бухгалтерском учете можно узнать в статье «Налогообложение и бухгалтерский учет операций по договорам ГПХ в 2022 году»
Памятка по исчислению налогов и социальных платежей в 2022 году с доходов физлиц, не являющихся ИП или лицом, занимающимся частной практикой, по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключаемым с налоговым агентом – ваш помощник при исчислении налогов и платежей по договорам ГПХ с физлицами.
Если вы сомневаетесь, правильно ли рассчитана сумма к выдаче, то проверить себя поможет Калькулятор по договорам ГПХ
По каким формулам рассчитывается начисление доходов по договорам ГПХ от обратного на 2022 год можно узнать здесь
Если у вас возникли вопросы по оформлению договоров возмездного оказания услуг, их отражению в бухгалтерском и налоговом учете, то разобраться со всеми нюансами вам помогут:
Гражданский кодекс Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года № 409-I Кодекс о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI
Закон РК 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» Закон РК от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании» Закон РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»
Постановление Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним» Приказ Министра здравоохранения РК от 30 июня 2017 года № 478 «Об утверждении Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и Правил осуществления возврата плательщикам излишне (ошибочно) зачисленных сумм отчислений, взносов и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату отчислений и (или) взносов» Приказ Министра труда и социальной защиты населения РК от 11 июня 2020 года № 224 «О некоторых вопросах системы социального страхования и оказания государственных услуг в социально-трудовой сфере»
Ответ Председателя Агентства РК по противодействию коррупции от 19 октября 2022 года на вопрос от 5 октября 2022 года № 756425 (dialog.egov.kz) «Касательно права руководителя и членов исполнительного органа юридического лица, относящегося к субъектам квазигосударственного сектора, работать в других негосударственных юридических лицах или оказывать услуги в частном секторе на основании договоров ГПХ» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 октября 2022 года на вопрос от 29 сентября 2022 года № 755802 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах по ИПН и НДС по договору с физическим лицом резидентом Российской Федерации на оказание услуг по звукозаписи» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 октября 2022 года на вопрос от 16 августа 2022 года № 750901 (dialog.egov.kz) «О порядке удержания ИПН юридическим лицом при выплате денежных средств физическим лицам, с которыми заключены договора ГПХ, и последствиях неисполнения обязательств» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 сентября 2022 года на вопрос от 19 июля 2022 года № 748012 (dialog.egov.kz) «О налогообложении дохода физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по оказании образовательных услуг по договору (контракту) ГПХ» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 августа 2022 года на вопрос от 22 июля 2022 года № 748429 (dialog.egov.kz) «Доходы в рамках ГПХ иностранного физического лица, являющегося нерезидентом, облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в ст. 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 июля 2022 года на вопрос от 22 июня 2022 года № 744815 (dialog.egov.kz) «Об определении объекта обложения ИПН по доходу физического лица от оказания услуг по договору ГПХ» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 июня 2022 года на вопрос от 3 июня 2022 года № 742356 (dialog.egov.kz) «О применении ставки ИПН, удержанного у источника выплаты с доходов гражданина Республики Сирии, имеющего статус беженца, выплачиваемого по договору ГПХ» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 июня 2022 года на вопрос от 3 июня 2022 года № 742374 (dialog.egov.kz) «Касательно регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при получении дохода от налогового агента, выплачиваемого по договору ГПХ» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 июня 2022 года на вопрос от 17 мая 2022 года № 739735 (dialog.egov.kz) «Лица, работающие по договорам ГПХ, не являются работниками, поэтому не указываются в строке 910.00.003 ФНО 910.00» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 мая 2022 года на вопрос от 11 мая 2022 года № 738780 (dialog.egov.kz) «Сведения по лицам, работающим по договорам ГПХ, отражаются только в приложении 910.01 к форме 910.00» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 мая 2022 года на вопрос от 5 мая 2022 года № 738366 (dialog.egov.kz) «О применении вычетов при определении облагаемого у источника выплаты дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 апреля 2022 года на вопрос от 8 апреля 2022 года № 734302 (dialog.egov.kz) «Физическое лицо при оказании услуг по договорам ГПХ не вправе применить корректировку дохода в размере 94 МРП, предусмотренную пп. 18) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 апреля 2022 года на вопрос от 23 марта 2022 года № 731915 (dialog.egov.kz) «О применении налоговых вычетов при определении налогооблагаемого дохода по договору ГПХ из источников за пределами РК в 2021 году» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 марта 2022 года на вопрос от 1 марта 2022 года № 729298 (dialog.egov.kz) «О применении налоговых вычетов к доходам по трудовому договору и договору ГПХ лица, являющегося одним из родителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 февраля 2022 года на вопрос от 27 января 2022 года № 724051 (dialog.egov.kz) «Доход (аванс), выплачиваемый физическому лицу, не являющемуся ИП, и оказывающему услуги по договору ГПХ, подлежит обложению ИПН налоговым агентом-ТОО у источника выплаты» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 января 2022 года на вопрос от 11 января 2022 года № 721672 (dialog.egov.kz) «Облагаемый доход физического лица по двум договорам (трудовому и ГПХ) определяется отдельно» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 января 2022 года на вопрос от 28 декабря 2021 года № 720880 (dialog.egov.kz) «Касательно налогообложения доходов гражданина Российской Федерации по договору ГПХ, признанного -резидентом или нерезидентом в Республике Казахстан»
Ответ Министра финансов РК от 12 мая 2022 года на вопрос от 3 мая 2022 года № 737939 (dialog.egov.kz) «Должно ли физическое лицо, оказывающее услуги юридическому лицу по договору ГПХ выписывать ЭСФ»
Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 3 марта 2022 года на вопрос от 17 февраля 2022 года № 727530 (dialog.egov.kz) «Касаемо социальных отчислений за сотрудницу, работающую по ГПХ» Ответ Министра здравоохранения РК от 23 июня 2022 года на вопрос от 8 июня 2022 года № 742952 (dialog.egov.kz) «Касательно удержания ВОСМС в случае привлечения физических лиц к проведению опроса в онлайн или в оффлайн формате без заключения договора ГПХ»
Ответ Председателя Агентства РК по делам государственной службы от 11 февраля 2022 года на вопрос от 4 февраля 2022 год № 725317 (dialog.egov.kz) «О привлечении госслужащего в качестве эксперта на основании договора ГПХ»
Налогообложение и бухгалтерский учет операций по договорам ГПХ в 2022 году
На какой КБК оплачивать ИПН за нерезидента по договору ГПХ? Какие налоговые обязательства возникают у ТОО (плательщика) при выплате агентского вознаграждения? Какими налогами облагаются доходы физлица по договору ГПХ, гражданина Узбекистана, без ВНЖ? Подлежат ли налогообложению расходы на проживание и питание физлиц, работающих по договору ГПХ? Нужно ли сдавать форму 101.04 за нерезидента, работающего по договору ГПХ? Какой порядок налогообложения работника - резидента РФ по трудовому договору и по ГПХ? Облагаются ли налогами командировочные, выданные физлицу, оказывающему услуги по договору ГПХ? Как рассчитать ВОСМС по доходам в течение одного месяца по двум договорам ГПХ с одним физлицом? Какой порядок налогообложения доходов физических лиц по договорам ГПХ в 2022 году? Имеет ли право ТОО отнести на вычеты расходы по договорам ГПХ с членами наблюдательного совета? На какой срок оформляется регистрация иммигрантов, заключивших в РК договор ГПХ? Как в бухучете отразить возмещение физлицам стоимости проезда, питания и проживания по договору ГПХ?
Внимание! Подборка обновляется по мере поступления нового материала до конца текущего года.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |