Передача и получение имущества безвозмездно: бухучет, налогообложение (по состоянию на 2023 год) (С. Зуева, А. Калденбергер, 9 марта 2023 г.)

С. Зуева, налоговый консультант РК,

профессиональный бухгалтер РК, CAP,

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

См. также:

Учет и налогообложение безвозмездных передачи и получения имущества, работ и услуг (по состоянию на 2016 год)

Передача и получение имущества безвозмездно: бухучет, налогообложение (по состоянию на 2018 год)

Передача и получение имущества безвозмездно: бухучет, налогообложение (по состоянию на 2020 год)

ПЕРЕДАЧА И ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВА БЕЗВОЗМЕЗДНО: БУХУЧЕТ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
(по состоянию на 2023 год)

Налогообложение при безвозмездной передаче имущества

НДС

КПН

Бухгалтерский учет

Налогообложение при безвозмездном получении имущества

НДС

КПН (ИПН)

ИПН (физические лица, не являющиеся ИП)

Бухгалтерский учет

Разбор ситуаций, связанных с учетом и налогообложением безвозмездных передачи и получения имущества

В соответствии с положениями действующего законодательства юридические и физические лица вправе передавать и приобретать имущество на безвозмездной основе.

Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора дарения согласно пункту 2 статьи 235 Гражданского кодекса определено.

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления на основании пункта 2 статьи 384 Гражданского кодекса.

Безвозмездная передача имущества осуществляется по договору дарения, требования к которому регламентируются главой 27 Гражданского кодекса (Особенная часть).

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Налогообложение при безвозмездной передаче имущества

Реализация - это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг в том числе с целью безвозмездной передачи согласно подпункту 50) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса.

НДС

Оборот по реализации товаров означает в том числе безвозмездную передачу товара в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса.

При этом подпунктом 3) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса установлено что, не является оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

Следовательно, если безвозмездная передача имущества образует облагаемый оборот по реализации, то плательщик НДС обязан исчислить НДС от реализации, подлежащий уплате в бюджет.